|
Конец года традиционно богат событиями в нашем государстве. В этом году он проходит под знаком карантина и поддержки малого бизнеса. Украинские власти пытаются принимать меры, чтобы смягчить предпринимателей, которые и так страдают от специфических условий ведения бизнеса в 2020 году и последствий масштабной фискализации как неизбежной тенденции мировой интеграции Украины.
Одним из таких шагов стало принятие закона об изменениях к правилам использования в хозяйственной деятельности регистраторов расчетных операций, которые уже привычно именуются аббревиатурой «РРО».
Стремительный путь от проекта до закона
Законопроект под №4439-д «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно либерализации применения регистраторов расчетных операций плательщиками единого налога и отмены механизма компенсации покупателям (потребителям) по жалобам о нарушении установленного порядка проведения расчетных операций части суммы примененных штрафных санкций» появился в Верховной Раде неожиданно, как для сторонних наблюдателей. На рассмотрении у законодателей уже был президентский законопроект №4439, который вполне мог рассматриваться как фаворит вместе с другими законами о поддержке малого бизнеса. Конкуренцию ему мог составить альтернативный 4439-1, который был подан группой народных депутатов во главе с Ю.Тимошенко. Однако уже на пленарном заседании 1 декабря был поставлен на голосование вопрос о рассмотрении по процедуре ad hoc законопроекта, который только еще проходит регистрацию. Его инициаторы под руководством депутата от партии «Голос» Я. Железняка назвали законопроект №4439-д компромиссным между Офисом Президента, Кабмином, народными депутатами и Комитетом по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики. В тот же день проект был принят за основу и в целом. Уже 7 декабря вновь принятый законодательный акт был подписан Президентом, 9-го - опубликован в государственном издании «Голос Украины», а 10 декабря 2020 Закон №1017- IX вступил в силу.
Самое ожидаемое: когда РРО для ФЛП?
Больше всего новых изменений ожидали ФЛП - плательщики единого налога 2-4 групп. Многие из них должны были начать применение РРО уже с 1.01.2021 г. Это те предприниматели, которые осуществляют так называемые «рисковые» виды деятельности, в частности следующие:
- реализацию товаров (предоставление услуг) через Интернет;
- реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту;
- реализацию лекарственных средств, изделий медицинского назначения и предоставление платных услуг в сфере здравоохранения;
- реализацию ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней;
- розничную торговлю бывшими в употреблении товарами в магазинах (группа 47.79 КВЭД);
- деятельность ресторанов, кафе, ресторанов быстрого обслуживания, если такая деятельность является иной, чем определенная пунктом 11 статьи 9 Закона Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг";
- деятельность туристических агентств, туристических операторов;
- деятельность гостиниц и подобных учреждений временного размещения (группа 55.10 КВЭД);
- реализацию текстиля (кроме реализации за наличные средства на рынках), деталей и запчастей для автотранспортных средств в соответствии с перечнем, утверждаемым Кабинетом Министров Украины.
Кроме того, РРО должны были применять те предприниматели, годовой доход которых с начала календарного года превысил 1 млн. грн. А уже с 01.04.2021 года тотальная фискализация ожидала всех ФЛП-плательщиков единого налога 2-4 групп.
После принятия Закона №1017-IX стало понятно, что большинство категорий ФЛП могут по крайней мере пока вздохнуть с облегчением. С 1 января использование РРО будет обязательным только для тех плательщиков единого налога 2-4 групп, осуществляющих:
- реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту;
- реализацию лекарственных средств, изделий медицинского назначения и предоставление платных услуг в сфере здравоохранения;
- реализацию ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней;
Другие виды деятельности, которые были признаны «рисковыми» прошлогодними законами от 20.09.2019 года, теперь таковыми не считаются. Здесь напомним, что субъекты, реализующие подакцизные товары, разрешенные на едином налоге, уже давно должны использовать РРО в соответствии с условиями лицензирования.
Увеличен был также максимальный предел дохода плательщиков единого налога 2-4 групп, до достижения которого остальным субъектам можно РРО не использовать. ФОПы-единщики должны будут проводить свои расчетные операции через РРО со следующего квартала после достижения ими в течение календарного года уровня дохода в 220 минимальных заработных плат (МЗП). С учетом размера МЗП, предусмотренного проектом Государственного бюджета на следующий год, это составит 1320000 грн., что почти на треть больше, чем сейчас.
Однако не стоит забывать, что новый Закон №1017-IX предусматривает полную фискализацию для ФЛП уже с 1 января 2022 года. Конечно, эта дата может измениться, ведь неизвестно, как сложится в следующем году ситуация для бизнеса, и по этому поводу считать законодатели.
Новое в понимании расчетных операций
Вместе с отсрочкой введения обязательного использования РРО для «чувствительных» видов деятельности, новый закон также заложил новые оттенки в понимание понятия расчетных операций. С 01.08.2020 года, когда вступила в силу часть изменений в Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (Закон о РРО) от 20.09.2019 года, достаточно много говорилось о том, что теперь проводить расчеты через РРО нужно и в том случае, когда расчеты осуществляются с помощью интернет-банкинга или интернет-эквайринга. И ГНС в индивидуальных налоговых консультациях это подтверждала.
Теперь ст. 9 Закона о РРО в п. 14 содержит положение о том, что РРО (или ПРРО) и расчетные книжки не применяются при осуществлении расчетов за услуги в случае проведения таких расчетов исключительно с помощью банковских систем дистанционного обслуживания и/или сервисов перевода средств.
Нельзя сказать, что такая формулировка облегчит участь предпринимателей. Скорее наоборот, вызовет много вопросов. Вероятно, что лицо, производящее расчеты как наличными, так и через интернет-банкинг, или которое реализует товары, а не оказывает услуги, все-таки будет обязано использовать РРО. А вот как в отношении лиц, у которых чередуются операции через банковские системы дистанционного обслуживания и/или сервисы перевода средств и, например, классическое перечисление средств со счета на счет по реквизитам? Предполагаем, что в ГНС, станет больше разъяснительной работы в этом направлении.
Облегчение ответственности в сфере РРО
Ожидали предприниматели также и ослабление санкций за нарушения в сфере РРО. После отмены в прошлом году «драконового» 5-кратного штрафа за неоприходование наличности, предприниматели привыкли к тому, что за первое выявленное нарушение применялся штраф в размере 1 грн. С 01.08.2020 г. ситуация несколько изменилась, и в целом штрафные санкции финансовой ответственности за нарушение правил работы с РРО (ст.ст.17-29 Закона о РРО) выросли.
Однако планировалось, что с 01.01.2021 года за первое нарушение в виде
- проведения расчетных операций без использования РРО / прро / ЖК или с их проведением на неполную сумму стоимости проданных товаров (предоставленных услуг);
- невыдачи бумажного или электронного расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции;
- проведения расчетной операции без использования расчетной книжки на отдельном хозяйственном объекте такого субъекта хозяйствования;
- выявления несоответствия на месте проведения расчетов суммы наличности сумме, указанной в дневном отчете РРО, более чем на 10% МЗП установленной на 1 января, а в случае использования расчетной книжки - общей сумме продажи с начала рабочего дня
штраф достигнет размера 100% стоимости проданных с нарушением товаров (услуг) вместо 10%, а за повторное такое нарушение - уже 150% вместо 50%.
Закон №1017-IX оставил нынешние штрафы в силе до 01.01.2022 года, а ответственность за несоответствие суммы наличных на месте проведения расчетов сумме, указанной в документах, вообще отменил.
Так же был отменен штраф за отсутствие предварительного программирования РРО относительно наименования, цены и учета количества товара, который не является подакцизным, и услуг. Теперь ответственность предусмотрена только за проведение расчетных операций через незапрограммированный РРО/ПРРО относительно наименования, цены, учета количества, а также (внимание!) кода товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД исключительно по подакцизным товарам. И штраф за это нарушение довольно значительный - 300 НМДГ (5100 грн.). Внимания это заслуживает потому, что такие штрафы взимаются и сейчас, во время карантина, поскольку фактические проверки в сфере оборота подакцизных товаров разрешены, а неоднозначная формулировка абзаца 8 пункта 52-2 подраздела 10 раздела ХХ НК Украины позволяет у продавцов подакцизных товаров проверять также и РРО, по крайней мере это именно таким образом трактуется органами ГНС. Но не у всех предпринимателей дошли руки запрограммировать свои РРО еще дополнительно на код УКТ ВЭД.
«Кэшбек» has gone away
Ну что тут сказать? Законодатель просто исключил нормы, предусматривающие возможность покупателя (потребителя) по результатам проверки своей жалобы на нарушение субъектом хозяйствования порядка проведения расчетных операций или невыдачу ему чека получить с суммы штрафных санкций, взысканных контролирующим органом с предпринимателя, компенсацию в размере до 100% стоимости товара. Считаем это позитивным изменением. Такой инструмент пугал как предпринимателей, так и налоговиков сложностью своего применения и прогнозировал значительное увеличение количества споров. Все-таки штрафные санкции за нарушения в сфере РРО сохранили свою функцию государственного карательного механизма и не добавили к вечному противостоянию еще одну заинтересованную сторону - потребителя.
Дорогу ПРРО!
Закон о РРО был дополнен также отдельными положениями, связанными с введением нового вида РРО - программного РРО. В большей степени эти дополнения были попыткой учесть то, что не было учтено изменениями от 20.09.2019 года и касалось прежде всего специфики самого ПРРО и формата создания им документов и порядка взаимодействия и обмена информацией с контролирующими органами. Например, в определении контрольной ленты рядом со сложившимися последовательно копиями расчетных документов появилось понятие электронных копий расчетных документов, создаваемых путем добавления в следующий расчетный документ хеша предыдущего. Или дополнительно появилось понятие электронной копии фискального отчета, которая может использоваться контролирующими органами как налоговая информация при проведении проверок налогоплательщиков.
Но есть и более принципиальные изменения. Теперь четко предусмотрено, что ПРРО запрещается применять при оптовой и розничной торговле горючим.
Опять новые лимиты дохода для единщиков?
И да, и нет. На этот раз законодатель не преследовал цели их увеличить (этот эффект был побочным), а лишь попытался пересмотреть принцип их определения и возможность ежегодного «подтягивания» в соответствии с инфляционными и экономическими изменениями без дополнительных баталий по изменениям в ПК и выслушивания недовольство малого бизнеса. Конечно, сначала будет немного непривычно не иметь под рукой четкой суммы максимального дохода плательщика единого налога, а пытаться каждый раз быстро вычислить, сколько это - 167 ПЗУ для плательщиков ЕН 1-й группы, 834 МЗП - для плательщиков ЕН 2-й группы и 1167 МЗП для единоналожников 3-й группы. Кстати, прогнозируемо на 01.01.2021 года это составляет - 1002000 грн., 5004000 грн. и 7002000 грн. соответственно. А в последующие годы лимиты, скорее всего, будут расти вместе с ростом размера минимальной заработной платы, предусмотренного Законом «О Государственном бюджете Украины» на каждый год. Изменения по лимитам дохода плательщиков ЕН вступят в силу с 01.01.2021 г.
Так, Закон №1710-IX, в определенной степени сохранил status quo между государством и предпринимателями еще на один год и оставил пространство для того, чтобы без объявления «фискальной войны» и бизнесe, и контролирующим органам научиться работать хотя бы с теми изменениями, которые только недавно начали действовать.
Галина Пилипенко, адвокат, руководитель направления налогового консалтинга ЮК Legal House
Эффективное управление бизнесом с избежанием возможных рисков возможно с LIGA360:ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ. Уникальный комплекс информационно-аналитических продуктов от ЛІГА:ЗАКОН поможет вам быть в курсе всех законодательных изменений, которые касаются предпринимательской деятельности, а также обеспечат вам надежное партнерство благодаря уникальному модулю БИЗНЕС-РАЗВЕДКА.
Снегопад скидок на профессиональные продукты для бизнеса от ЛІГА:ЗАКОН начался. Не пропустите новогодние скидки на лучшие профессиональные решения для бизнеса. Переходите по ссылке и выбирайте свое персональное предложение со скидкой 30%.
