Проверки бизнеса во время войны

Начиная с 24 февраля 2022 года, все мы живем в условиях новой реальности, реальности военного положения. Однако даже в такие трудные времена бизнес продолжает работать, что обуславливает необходимость в государственном контроле за такой деятельностью.

Следует отметить, что 13 марта 2022 года Кабинетом Министров Украины принято постановление № 303 «О прекращении мер государственного надзора (контроля) и государственного рыночного надзора в условиях военного положения» (далее - «постановление № 303»), которым установлено, что прекращается проведение плановых и внеплановых мер государственного надзора (контроля) и государственного рыночного надзора на период военного положения, введенного Указом Президента Украины от 24 февраля 2022 г. № 64 «О введении военного положения в Украине».

Однако это не означает, что меры государственного надзора (контроля) полностью исчезают из жизни предпринимателей. Даже само Постановление № 303 содержит определенные исключения. В частности, на период военного положения разрешено осуществление внеплановых мер государственного надзора (контроля) в отдельных сферах, а именно:

- относительно предотвращения неконтролируемого роста цен на товары, имеющие существенную социальную значимость, исключительно на основании решения центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование государственной политики в соответствующей сфере;

- при наличии угрозы, имеющей значительное негативное влияние на права, законные интересы, жизнь и здоровье человека, защиту окружающей природной среды и обеспечение безопасности государства.

В таких обстоятельствах в определенных сферах государственный надзор (контроль) все же никуда не исчезнет.

Какие проверки остались?

Налоговые проверки. Законом Украины от 15 марта 2022 года № 2120-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины о действии норм на период действия военного положения» (далее - «Закон 2120-ІХ») внесены изменения в Налоговый кодекс Украины, в частности, дополнен новым п.п. 69.2 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

Так, согласно п.п. 69.2 п. 69 подразд. 10 разд. НКУ налоговые проверки не начинаются, а начатые проверки приостанавливаются, кроме:

камеральных проверок деклараций или уточняющих расчетов (в случае их представления) к которым подано заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, показатели которых сформированы на основании налоговых накладных и/или расчетов корректировки, составленных и зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, и/или таможенных деклараций, за исключением товаров (продукции), определенных подпунктами 215.3.1, 215.3.2, и 215.3.2 экз. 1 и 215.3.3 экз. 1 п. 215.3 ст. 215 НКУ. Такая камеральная проверка налоговой декларации или уточняющего расчета может быть проведена в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока их представления, а если такие документы были предоставлены позже - по дню их фактического представления;

фактических проверок.

Относительно фактических проверок.

Фактическая проверка может проводиться при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

- в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, свидетельствующей о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы, в частности, по осуществлению налогоплательщиками расчетных операций, в том числе с обеспечением возможности проведения расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, ведение кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, производства и обращения подакцизных товаров;

- письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного в соответствии с законом, о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций, в том числе с обеспечением возможности проведения расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, кассовых операций, патентования или лицензирования.

Ответственность. В случае выявления нарушений законодательства по результатам проведения проверок (камеральных, фактических) к налогоплательщикам применяется ответственность согласно НКУ, законам, контроль за которыми возложен на контролирующие органы, а требования законодательства относительно моратория (приостановки) применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) на период действия военного положения и/или на период действия карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19) в таком случае не применяются, в т.ч. положения п.п. 112.8.9 п. 112.8. ст. 112 НКУ.

Проверки начисления ЕСВ.

Законом 2120-ІХ внесены изменения в раздел VIII «Заключительные и переходные положения» Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», который дополнен, в частности, п. 9-23. Соответствующим пунктом установлен мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления, вычисления и уплаты единого взноса на период действия правового режима военного, чрезвычайного положения и в течение трех месяцев после прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения.

Документальные проверки правильности начисления, исчисления и уплаты единого взноса, начатые до 24 февраля 2022 года и не завершенные, приостанавливаются до последнего календарного дня третьего месяца со дня прекращения (отмены) военного, чрезвычайного положения.

Контроль за ростом цен.

Кто проверяет. В соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 06 марта 2022 г. № 223 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 25 декабря 1996 г. № 1548», на период военного положения, введенного Указом Президента Украины от 24 февраля 2022 г. № 64 «О введении военного положения в Украине», областные военные администрации вместе с Национальной полицией, Государственной службой по вопросам безопасности пищевых продуктов и защиты потребителей, Государственной службой по лекарственным средствам и контролю за наркотиками обеспечивают контроль за установлением субъектами хозяйствования розничной торговли цен.

Какие товары подпадают под контроль. В перечень таких товаров, в соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 06 марта 2022 г. № 223 «О внесении изменения в постановление Кабинета Министров Украины от 25 декабря 1996 г. № 1548» вошли:

• мука пшеничная;

• макаронные изделия;

• батон;

• хлеб;

• крупа гречневая;

• крупа овсяная;

• свинина;

• говядина;

• птица (тушки куриные);

• молоко;

• масло сливочное;

• сметана;

• яйца куриные;

• масло подсолнечное;

• сахар кристаллический;

• капуста белокочанная;

• лук репчатый;

• свекла;

• морковь;

• картофель;

• этанол (раствор 96%);

• нестероидные противовоспалительные лекарственные средства отечественные;

• антибактериальные лекарственные средства отечественные;

• бензин (марки А-92, А-95);

• дизельное топливо;

• газ сжиженный для автомобилей.

Следует отметить, что в соответствии с п. 41-12 постановления Кабинета Министров Украины от 09 декабря 2020 № 1236, для отдельных продуктов питания установлен предельный уровень снабженческо-сбытовой надбавки (вознаграждения поставщика) и торговой надбавки (наценки) в размере не более 10 процентов.

Ответственность. К хозяйствующим субъектам, которые допустят соответствующие нарушения, применяются административно-хозяйственные санкции в соответствии со статьей 20 Закона Украины «О ценах и ценообразовании».

Также граждане (физические лица-предприниматели) и должностные лица субъектов хозяйствования за нарушение порядка формирования, установления и применения цен и тарифов привлекаются к административной ответственности путем наложения штрафов в размерах, определенных статьей 165-2 Кодекса Украины об административных правонарушениях.

Относительно других мер государственного надзора. Следует отметить, что большинство государственных органов прямо задекларировали, что не будут осуществлять никаких проверок или же не будут осуществлять выездных проверок. Поэтому порядок проведения мер государственного надзора (контроля) на период военного положения в каждом конкретном случае следует рассматривать отдельно.

Так, например, Национальный банк приостановил на период действия военного положения проведение плановых и внеплановых выездных проверок, предусмотренных Положением о порядке организации и осуществления надзора в сфере финансового мониторинга, валютного надзора, надзора по вопросам реализации и мониторинга эффективности персональных специальных экономических и других ограничительных мероприятий. (санкций), утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 30 июня 2020 № 90.

Одновременно, Национальный банк на период действия военного положения будет осуществлять безвыездной надзор в сфере финансового мониторинга, валютного надзора, надзора по вопросам реализации и мониторинга эффективности персональных специальных экономических и других ограничительных мер (санкций).

Соответствующее решение утверждено постановлением Правления Национального банка Украины от 23 марта 2022 г. № 60 «Об особенностях выполнения отдельных требований законодательства в сфере финансового мониторинга, валютного надзора, надзора по вопросам реализации и мониторинга эффективности персональных специальных экономических и других ограничительных мер (санкций) в течение действия военного. положения».

Вместе с тем, на период действия военного положения не забываем соблюдать законодательство в соответствующей сфере, поскольку после победы соответствующие меры государственного надзора будут восстановлены и в случае выявления правонарушений со стороны субъекта хозяйственной деятельности к последнему могут быть приняты предусмотренные нормой закона санкции.

Андрей Петришак, адвокат, старший юрист АО «КПД Консалтинг»

Кирилл Казак, адвокат, партнер АО «КПД Консалтинг»