Ця сторінка доступна рідною мовою. Перейти на українську

Налоговые изменения во время действия военного положения: новый Закон

13.45, 30 мая 2022
29607
1

Трохимец Богдан, младший юрист практики налогового права Арцингер

Верховная Рада продолжает вносить изменения в законодательство, чтобы подстроить его под реалии военного времени. Не становится исключением и налогообложение, ведь во время войны как никогда необходимо найти разумный баланс, чтобы поддерживать бизнес и одновременно обеспечивать всем необходимым и армию, и граждан. Очередные изменения в Налоговый кодекс были внесены законом № 2260-IX от 12.05.2022 (бывший законопроект 7360). Закон вступает в силу 27 мая 2022 года. Положение нового закона "закручивают" гайки, постепенно отменяя льготы, предусмотренные предыдущими законами.

Представление отчетности, уплата налогов, регистрация налоговых накладных

Закон № 2115 от 03.03.2022 разрешил не подавать отчетность, не платить налоги/сборы и не регистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки плательщикам, которые в результате военных действий потеряли эту возможность. На время военного положения и в течение шести месяцев после его завершения плательщики освобождаются от ответственности за невыполнение этих обязанностей. При этом от плательщиков не требовалось доказывание невозможности подачи отчетности, уплаты налогов или регистрации налоговых накладных, поэтому фактически все плательщики могли не выполнять свои обязанности независимо от возможности.

Новый Закон предусматривает разделение всех плательщиков на три категории:

  • Те, кто с момента введения военного положения утратил возможность выполнять свои налоговые обязанности и до сих пор не восстановил эту возможность. Для таких плательщиков ничего не изменилось - по-прежнему они освобождаются от ответственности за невыполнение своих обязанностей, но обязаны их выполнить в течение шести месяцев после завершения военного положения;

  • Утратившие возможность исполнять свои налоговые обязанности, а затем возобновившие такую ??возможность. Эти плательщики обязаны подать отчетность, уплатить налоги/сборы и зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в течение 60 дней с момента возобновления такой возможности;

  • Те, кто сохранял возможность выполнять свои налоговые обязанности в течение всего времени военного положения. В данном случае плательщики обязаны выполнить свои обязанности за период с 24 февраля 2022 года до 27.05.2022 (до вступления в силу Закона № 2260) в следующие сроки:

- Зарегистрировать налоговые накладные - до 15 июля 2022;

- подать налоговую отчетность - до 20 июля 2022 года;

- уплатить налоги и сборы - до 31 июля 2022 года.

Порядок определения возможности или невозможности выполнения налогоплательщиком своих обязанностей будет утвержден Министерством финансов Украины. Советуем при первой возможности выполнить свои налоговые обязанности во избежание споров с налоговыми органами.

Третья специальная группа единого налога - изменения

Закон предусмотрел случаи, когда плательщик не выполнял с 24 февраля 2022 года свои налоговые обязанности, а затем перешел на специальную третью группу единого налога со ставкой 2%. Пребывание в этой системе ограничивает возможность выполнения плательщиком своих обязанностей за предыдущие периоды, в частности, нет технической возможности зарегистрировать налоговые накладные.

Именно поэтому на время пребывания на специальной 3 группе единого налога плательщики освобождаются от ответственности за невыполнение своих налоговых обязанностей с 24 февраля 2022 до перехода на специальную 3 группу. Подать отчетность, уплатить налоги/сборы и зарегистрировать налоговые накладные за эти периоды нужно будет в течение 60 дней после возврата на предыдущую систему налогообложения.

Возврат на предыдущую ставку происходит в случае отказа плательщика от специальной группы единого налога или автоматически после завершения военного положения.

Однако заметим, что исполнение налоговых обязанностей касается только возврата в прежнюю систему налогообложения. Если плательщик, отказываясь от специальной 3 группы единого налога, выбирает другую систему налогообложения (например, до 24 февраля 2022 года был на едином налоге, а решил перейти на общую систему), то обязанность уплаты налогов, представление отчетности и регистрации налоговых накладных за предыдущие периоды в течение 60 дней к нему не будет применяться.

Самостоятельное исправление ошибок

Закон 2260 отменяет штраф и пеню, начисляемую при исправлении самостоятельно выявленного занижения налоговых обязательств. Освобождение будет распространяться за периоды с 24 февраля 2022 года по 25 июля 2022 года. После завершения этого периода будут применяться следующие штрафы:

  • При подаче уточняющего расчета к декларации - 3% штрафа;

  • При включении суммы занижения в декларацию за следующий период - штраф 5%.

Обращаем внимание, что во время военного состояния плательщики НДС не могут подавать уточняющие расчеты в декларации за периоды до февраля 2022 года с показателями на уменьшение налоговых обязательств и/или декларирование суммы бюджетного возмещения НДС.

Восстановление сроков давности

Течение сроков давности восстановлено по:

  • Подача налоговой отчетности, уплаты налогов/сборов, регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки;

  • Проведение камеральных, фактических и некоторых документальных внеплановых проверок, составление актов и определение денежных обязательств по их результатам, а также обжалование принятых по их результатам налоговых уведомлений-решений.

Возобновление налоговых проверок

Возобновляется проведение проверок налогоплательщиков. С 270.05.2022 налоговые органы смогут проводить:

- Камеральные проверки;

- Фактические проверки;

- Внеплановые документальные проверки по следующим основаниям:

1. По обращению налогоплательщика;

2. В случае процедуры реорганизации юридического лица, возбуждения дела о банкротстве, прекращения хозяйственной деятельности;

3. Получение налоговой информации о нарушении плательщиком валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручке по экспортным операциям.

4. Подача налоговой декларации с отрицательным значением НДС на сумму более 100 тыс. грн, и/или подача вместе с декларацией заявления о получении бюджетного возмещения.

Проверки по этому основанию проводятся в течение 90 дней после предельного срока подачи налоговой декларации. Положения п. 200.10-200.12 Налогового кодекса относительно порядка проведения проверок бюджетного возмещения не будут применяться до 21 июля 2022 года. Указанные правила будут применяться со 2 июня 2022 года. К тому времени бюджетное возмещение будет согласовываться по результатам камеральной проверки.

Проверки по этим основаниям, которые начались до 24 февраля 2022 года и не завершились, возобновляются в течение 60 дней после вступления в силу Закона 2260.

На нарушения, установленные такими проверками, не будет распространяться мораторий на применение штрафов во время военного, чрезвычайного положения и/или на период действия карантина, так что начисленные штрафы придется уплатить.

Как бизнесу действовать правильно в условиях военного времени? Благодаря LIGA360. Система дополнена новыми разделами и инструментами, в которых собраны изменения законодательства, новости и аналитика, консультации. Находи ответы и следи за изменениями каждый день.

Подпишитесь на рассылку
Получайте по понедельникам weekly-digest о ключевых событиях бизнеса
Оставьте комментарий
Войдите, чтобы оставить комментарий
Войти
На эту тему