|
Фискальные органы Украины в отношениях с бизнесом придерживаются риск-ориентированного подхода. А именно, государство определяет ряд обстоятельств, рисков, которые являются основанием для более придирчивого отношения к отдельным налогоплательщикам Государственной налоговой службой и Бюро экономической безопасности.
Риск-ориентированный подход применяется во время формирования плана - графика проведения плановых налоговых проверок, решения вопроса отнесения налогоплательщика к разряду "рисковых", регистрации налоговых накладных или расчетов корректировок к ним, решения вопроса о возбуждении уголовного производства против налогоплательщика, и др.
Кроме того, на основании таких "рисковых маркеров" во время проведения налоговых проверок, контролирующий орган признает ту или иную операцию "нереальной", и доначисляет налоговое обязательство и штрафные санкции.
Именно поэтому, бизнес заинтересован, чтобы отслеживать свои налоговые риски и вовремя на них реагировать.
Часть налоговых рисков можно отслеживать и урегулировать. Это, в частности, обстоятельства, которые связаны с деятельностью компании. Они хотя непосредственно не свидетельствуют о нарушении, однако могут вызывать подозрения у фискальных органов.
Среди таких рисков, например:
несоответствие остатков запасов на складах объемам реализации;
уменьшение стоимости основных фондов в значительных объемах при отсутствии увеличения уплаты налога на прибыль;
осуществление экспортных операций относительно товаров, нетипичных для основного вида деятельности предприятия (нетипичный экспорт), в сумме свыше 5 млн грн или свыше 5 процентов общих объемов поставок;
недостаточное, по мнению ГНС количество трудовых ресурсов, необходимых условий и/или объемов материальных ресурсов для производства товаров, выполнения работ или предоставления услуг в объемах для осуществления хозяйственных операции, и др.
Намного сложнее отслеживать и урегулировать риски, которые "пришли" от контрагента. Не зря уже много лет компании в качестве "профилактики" проблем делают проверку своих будущих контрагентов: изучают их уставные документы, знакомятся с руководством и начальниками направлений, уточняют наличие сил и средств (работников, складов, автомобилей и др.) для выполнения договора. То есть, изучают их деятельность на предмет рисковости.
Украинские предприниматели проверяют контрагентов в LIGA360. Получите досье на 6,8 млн украинских компаний. Проверяйте рисковые факторы относительно сотрудничества, проверьте последние изменения и настройте мониторинг. Детали по ссылке.
Однако, риск может "прийти" от второй, третьей или вообще пятой компании перед контрагентом по "цепи поставок". В частности, это может быть сотрудничество контрагента с предприятием, которое имеет "признаки фиктивности" (зарегистрированные на недействительные или подделанные, потерянные документы, на лицо, которого не существует, умерло или без вести пропало), осуществляет поставку сельскохозяйственной продукции при отсутствии приобретения такой продукции и уплаты земельного налога, торгует подакцизными товарами при отсутствии соответствующей лицензии и др.
К сожалению бизнес объективно не может оградить себя от всех налоговых рисков. Однако, следует помнить, что во время их отработки, ГНС будет изучать документы, которыми оформлены хозяйственные операции, и бухгалтерский учет. Поэтому полное и правильное их оформление поможет существенно снизить последствия налоговых рисков.
Перечни налоговых рисков можно найти в Порядке формирования плана - графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков, утвержденного приказом Министерства финансов Украины №524 от 02.06.15 р., зарегистрированным в Министерстве юстиции за №751/27196 от 24 июня в 2015 г., Порядке остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденном постановлением КМУ от 11.12.2019 р №1165 и Справочнике кодов налоговой информации, которая является основанием для принятия решения о соответствии плательщика налога на добавленную стоимость критериям риска, утвержденный приказом ГНС от 11.01.2023 года №17.
Татьяна Лисовец, Председатель Комитета АЮУ по налоговому и таможенному праву, руководитель налоговой практики, старший партнер адвокатской компании «Соколовский и партнеры»
Будьте готовы к проверкам контролирующих органов в 2023 году! Модуль "Искусство обороны" в LIGA360 предоставит ответы, как защитить бизнес правовым путем. Закажите прямо сегодня.
