Совет бизнес-омбудсмена подготовил уже 15 системных отчетов с рекомендациями госорганам по их решению. Каждый из них был посвящен уникальной теме, но на этот раз Совет впервые возвращается к вопросу, который ранее уже освещал - администрирование налогов. Почему вы решили вернуться к этой теме?
Почти 5 лет прошло с октября 2015 года, когда был опубликован Системный отчет Совета «Проблемы администрирования налогов для бизнеса в Украине». На тот момент, когда публиковался упомянутый системный отчет, Совет еще только начинал свою деятельность, успев получить 448 жалоб от бизнеса, из которых 147 (32,8%) касались налоговых вопросов.
С того времени был пройден долгий путь. На конец июня 2020 года количество жалоб, полученных Советом, достигло 7375, а доля, касающаяся налоговых вопросов среди них, выросла до 57,5% (4241 жалоба). Эти числа красноречиво свидетельствуют об актуальности налоговых вопросов для украинского бизнеса, которая с годами только растет.
Какой объем нового системного отчета Совета?
Мы поставили перед собой амбициозную задачу охватить наиболее «болезненные» для бизнеса налоговые вопросы, с которыми сталкивались в практике за эти годы. Так, прежде всего Совет остановился на специфических проблемных аспектах администрирования следующих четырех налогов, которые платит бизнес в Украине: налог на добавленную стоимость (НДС), единый социальный взнос (ЕСВ), единый налог и налог на прибыль предприятий.
В контексте НДС Совет прежде всего уделил внимание проблемам, которые возникают у бизнеса в процессе функционирования новейших инструментов его администрирования - Единого реестра налоговых накладных (ЕРНН), Системы электронного администрирования (СЕА) и Системы мониторинга критериев оценки рисков (СМКОР). Совет не обошёл вниманием и «традиционные» для этого налога проблемы - тщательное исследование полноты декларирования и уплаты НДС в ходе налоговых проверок и задержки с его бюджетным возмещением.
|
Что вы рекомендовали?
Комплекс рекомендаций Совета, касающихся администрирования НДС, является широким, и включает как предложения по разработке соответствующих изменений в законодательство (например, обеспечение более четкого нормативного определения критериев рискованности налогоплательщиков), так и рекомендации по совершенствованию практики деятельности налоговых органов (в частности, обеспечение исполнения судебных решений по регистрации налоговых накладных в ЕРНН в разумные сроки).
Какие проблемы бизнеса были связаны с единым социальным взносом?
Анализируя тематику жалоб, связанных с ЕСВ, Совет проанализировал «больной», начиная с 2017 года вопрос начисления единого взноса «спящим» (таким, которые не ведут деятельности) предпринимателям. Далее Совет осветил несколько проблем, связанных с применением льгот по ЕСВ. Так, в отчёте рассмотрены вопросы невозможности отзыва ошибочно представленной отчетности, в том числе и теми плательщиками, для которых уплата ЕСВ вообще не является обязательной (пенсионерами и лицами с инвалидностью). Даны рекомендации по преодолению довольно хаотичной ситуации, сложившейся вокруг применения льгот по ЕСВ бизнесом, зарегистрированным в зоне АТО. В конце проанализированы проблемы, связанные с системой учета недоимки по ЕСВ.
Среди ключевых рекомендаций Совета изменить правовой статус требования об уплате долга (недоимки) по единому взносу, превратив её из «письма-напоминания» в полноценный административный акт (аналог налогового уведомления-решения).
Для малого бизнеса в Украине крайне важную роль играет упрощенная система налогообложения. Основываясь на анализе обращений бизнеса, что вы предлагаете изменить и улучшить?
Совет проанализировал проблемный аспект определения и применения ставок этого местного налога (которые могут варьироваться в определенных пределах по усмотрению органов местного самоуправления). Кроме того, Совет поднял целый пласт вопросов, связанных с тем, что незначительные нарушения со стороны бизнеса часто могут приводить к потере бизнесом права находиться на упрощенной системе налогообложения и помимо этого угрожают крайне суровой ответственностью.
В числе рекомендаций, предоставленных Советом - внести изменения в законодательство, чтобы исключить лишение бизнеса статуса плательщика единого налога за незначительные ошибки, такие как неточное указание в соответствующих реестрах классификационных кодов видов экономической деятельности.
Касательно налога на прибыль - с какими проблемами предприниматели обращались чаще всего?
Мы выборочно остановились на нескольких проблемных аспектах, с которыми бизнес часто обращается к Совету: (i) практика непризнания налоговыми органами расходов, которые «не имеют деловой цели»; (іi) спорные вопросы, связанные с вычислением авансовых взносов по этому налогу; и (iii) споры, возникающие при отражении в учете некоторых распространенных видов финансовых операций, осуществляемых внутри групп компаний (как то: возникновение курсовых разниц по валютному займу от материнской компании или перевода долга по займу в собственный капитал).
Совет намерен побудить соответствующие органы выдать ряд разъяснений по спорным вопросам.
Административное обжалование решений налоговых органов - также довольно распространенный предмет обращений в Совет. Что вы рекомендовали по этому поводу?
Не углубляясь повторно в общие вопросы, освещённые в прошлогоднем специализированном системном отчете, Совет остановился на ряде аспектов специфических именно для налоговой сферы. При этом внимание уделили как процедуре рассмотрения возражений на акты проверок, так и собственно административному обжалованию решений налоговых органов в ГНС Украины.
Совет дал ряд рекомендаций, относительно того как можно усовершенствовать процедуру административного обжалования (более широкое внедрение рассмотрения жалоб в режиме теле- или видеоконференций; публикация решений, принятых в рамках процедуры обжалования - лишь некоторые из таких рекомендаций).
Попутно обращаю внимание на то, что в заключительных разделах документа мы предлагаем усилить работу Экспертного совета по выдаче ОбНК при Минфине, обнародовать более качественную статистику о результатах рассмотрения налоговых споров в судах и больше данных о функционировании СМКОР, усовершенствовать механизм внесения корректировок в ИКН.
Текстовый вариант системного отчета Совета бизнес-омбудсмена «Администрирование налогов, которые платит бизнес» можно найти на сайте Совета в разделе «Отчеты».
Читайте также: Как работает институт бизнес-омбудсмена в Украине
Чтобы держать в фокусе важные для вашего бизнеса изменения, закажите тестовый доступ к решению LIGA360. Мониторинг изменений законодательства, судебных решений, контроль изменений в деятельности партнеров и конкурентов, настройка персональной ленты новостей из источников, которым вы доверяете и еще 10 инструментов для командного управления рисками и возможностями во время кризиса.
