Вывод, подпадает ли тот или иной платеж за использование базы данных под определение роялти для целей налогообложения, может быть сделан только на основании анализа условий конкретного договора, а именно: ограничены ли условия использования такой базы по ее функциональному назначению и предусматривают ли условия передачи прав на объект права интеллектуальной собственности права касательно продажи, обнародования отдельных видов объектов права интеллектуальной собственности.
Кроме того, для целей налогообложения следует учитывать фактическое использование базы данных: по функциональному назначению или с другой целью (для разработки на ее базе других баз данных, продажи другому потребителю).
Об этом сообщили фискалы в письме от 20.01.2017 г. № 1251/6/99-99-15-02-02-15 и напомнили: доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным п. 141.4 НКУ. Полный перечень таких доходов приведен в пп. 141.4.1 НКУ, среди которых есть и роялти.
Среди прочего налоговики отметили: определение понятия роялти имеет некие особенности в связи с применением международных договоров об избежании двойного налогообложения.
В соответствии с положениями п. 103.2 НКУ, лицо (налоговый агент) вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины.
Основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является справка, подтверждающая, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины.
