ПРАВОВОЕ СОБЫТИЕ:
Государственная фискальная служба в письме от 15 сентября 2015 года № 8678/Г/99-99-17-03-03-14 разъяснила, что вопросы налогообложения доходов, полученных резидентами Украины из источников в Российской Федерации, регулируются Соглашением между Правительством Украины и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов.
ВЛИЯНИЕ НА БИЗНЕС:
Согласно п. 1 ст. 13 Соглашения доходы, получаемые резидентом от отчуждения недвижимого имущества, как оно определено в ст. 6 Соглашения, находящегося в другом государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
Следовательно, доходы, полученные резидентом Украины от отчуждения (продажи) недвижимого имущества, находящегося в России, могут облагаться налогом в России. Слово «могут» не означает, что налогоплательщик имеет право выбирать, в какой из двух стран он уплатит налог. Это лишь означает, что страна, в которой находится недвижимое имущество, вправе обложить доходы от отчуждения имущества, если такое положение есть в ее внутреннем законодательстве.
Кроме того, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации указанные доходы подлежат налогообложению в Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 22 Соглашения предусмотрено, если резидент Договаривающегося Государства получает доход или владеет имуществом в другом государстве, которые в соответствии с положениями Соглашения могут облагаться налогом в другом государстве, сумма налога на этот доход или имущество, уплаченная в этом другом Государстве, подлежит вычету из налога, взимаемого с такого резидента относительно такого дохода или имущества в первом указанном государстве. Эти вычитания будут превышать сумму налога первого Государства на такой доход или имущество, начисленного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами.
Для получения права на зачисление налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где получается такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и / или объекте налогообложения.
То есть, в соответствии с положениями Соглашения, если резидент Украины получает доход в России, который в соответствии с положениями Соглашения облагается в России, сумма налога на этот доход, уплаченная в России, подлежит вычету из налога, взимаемого с такого резидента относительно такого дохода в Украине. При этом вычитания не будут превышать сумму налога на этот доход, начисленного в соответствии с украинским законодательством.
Налогоплательщик, получающий, в частности, иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года в сроки, предусмотренные пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 НК, а также уплатить налог с таких доходов.
В случае получения резидентом любых иностранных доходов за пределами таможенной территории Украины, сумма таких доходов должна быть включена в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика и облагаться налогом по ставкам, определенным в ст. 167 НК (15/20%). При этом такой резидент обязан подать до 1 мая года, следующего за отчетным, годовую налоговую декларацию, с учетом норм пп. 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 НК и Соглашения.
Физическое лицо - резидент имеет право ввозить в Украину и вывозить за пределы Украины наличность в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. евро, при условии письменного декларирования таможенному органу в полном объеме и при наличии документов, подтверждающих снятие наличности со счетов в банках (финансовых учреждениях ), исключительно на ту сумму, которая превышает в эквиваленте 10 тыс. евро. Срок действия таких документов 30 календарных дней, начиная со дня выдачи.
Ввоз наличных в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. евро, осуществляется при наличии документов, подтверждающих снятие средств со счетов иностранных банков (финансовых учреждений), составленных в произвольной форме. При этом необходимо учитывать, что лицо осуществляет ввоз именно той валюты, которая указана в документе банка (финансового учреждения). Срок действия документов, на основании которых осуществляется ввоз наличных, не ограничивается. Указанные документы не подлежат сдаче таможни. Чеки банкоматов и платежных терминалов и т.д. не являются документами, подтверждающих снятие наличности со счетов банков (финансовых учреждений). Уплата пошлин и других платежей при ввозе наличных на таможенную территорию Украины действующим законодательством Украины не предусмотрена.
ОДНАКО:
Отметим, что разъяснение касается случаев, когда продавцом недвижимости выступает физическое лицо.
