Согласно Налоговому кодексу, налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде зарплаты, на сумму налоговой социальной льготы (НСЛ).
НСЛ применяют к доходу (в виду зарплаты), начисленного в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца, если размер такого дохода не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НК).
С 1 января 2020 размер прожиточного минимума для трудоспособного лица составляет 2102 грн.
Читайте также: прожиточный минимум и минимальная зарплата: изменения с 1 января
Таким образом предельный доход для применения НСЛ в 2020 году составляет: 2102 грн х 1,4 = 2 940 грн.
Размер же минимальной зарплаты с 1 января составляет 4 723 грн.
Актуальные размеры прожиточного минимума и минимальной зарплаты, а также важную информацию относительно уплаты ЕСВ и других налогов можно узнать в модуле "Справочники" ИПС ЛІГА:ЗАКОН, воспользовавшись тестовым доступом
Таким образом НСЛ не будут применять к доходам подавляющего большинства работников, так как размер их зарплаты должен быть выше 4723 грн, а предельный доход для применения НСЛ на 2020 год - 2940 грн.
Размер общей НСЛ на 2020 год составляет 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1 НКУ): 2102 грн х 50% = 1051,00 грн.
Рассмотрим случаи, когда работники могут воспользоваться общей НСЛ
Например, работники, работающие на условиях неполного рабочего времени.
В частности, если работник работает на 0,6 ставки, то гарантированный минимальный размер его зарплаты: 4723 грн х 0,6 = 2833,80 грн.
Отметим, что НК не содержит ограничений относительно графика и условий работы, а определяет лишь предельный размер зарплаты, который дает право на применение НСЛ.
Кроме того, при определенных ситуациях (отпуск без сохранения зарплаты, отпуск по уходу за ребенком до 3 лет, прогулы и т.п.), если работник не отработал месячную норму рабочего времени, зарплата за месяц тоже может быть меньше, чем 2940 грн, и, соответственно, возникать право на общую НСЛ.
Стоит упомянуть и об отдельных категориях лиц, которые при определенных условиях имеют право на НСЛ в 2020 году даже при таком уровне минимальной зарплаты.
Речь идет о применении НСЛ на детей на основании абз. 2 пп. 169.4.1 ПК. Согласно такой норме предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных НК, определяется как произведение предельного размера дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей (в 2020 году - 2940 грн х количество детей).
Предельный размер дохода для применения НСЛ растет кратно количеству детей и в 2020 году составляет:
- двое детей - 5880 грн (2940 грн х 2);
- трое детей - 8820 грн (2940 грн х 3).
Читайте также: сколько ФОП должен платить налогов за себя и работников в 2020 году
Упростить процесс уплаты налогов и подачу документов в госорганы поможет бот-бухгалтер ReporTax для ФЛП. ReporTax показывает налоговую задолженность и позволяет ее оплатить.
Обратите внимание на важную аналитику:
