Главное управление ГНС в г. Киеве разъясняет порядок действий налогоплательщиков в случае приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН.
В случае приостановления регистрации НН/РК в первую очередь необходимо выяснить причину приостановления, а именно ознакомиться с Квитанцией №1, которая поступает к электронный кабинет плательщика и является подтверждением приостановки.
Вариант первый - в квитанции отмечены п.1-8 Критериев рисковости плательщика НДС. Это свидетельствует о том, что плательщик отнесен к перечню рисковых плательщиков. Плательщик получает решение о соответствии критериям через электронный кабинет в день принятия такого решения Комиссией регионального уровня. В решении отмечается основание, в соответствии с которым установлено соответствие плательщика налога критериям рисиковости.
Также Комиссией регионального уровня рассматривается вопрос исключения плательщика налога из перечня плательщиков, которые отвечают критериям рисиковости, в случае выявления обстоятельств и/или получения информации, которые свидетельствуют о несоответствии плательщика налога критериям рисковости и/или получения информации и копий соответствующих документов от него, которые свидетельствуют о несоответствии таким критериям.
Комиссия регионального уровня постоянно проводит мониторинг относительно соответствия/ несоответствия плательщиков налога критериям рисиковости. В данном случае первоочередно рекомендуется подать документы в электронной форме в Комиссию для исключения плательщика из перечня рисковых, согласно процедуры определенной постановлением КМУ Украины от 11.12.2019 № 1165.
Вариант второй - в квитанции отмечено п.1- 6 Критериев рисковости осуществления операций, а именно:
п.1 - отсутствие товара/услуги, отмеченной в НН, поданной для регистрации в ЕРНН, в таблице данных плательщика налога на добавленную стоимость (дальше - плательщик налога) как товар/услуги, что на постоянной основе поставляется, и объем поставки товара/услуги, отмеченный в НК/РК к НН на увеличение суммы налоговых обязательств, которая подана для регистрации в Реестре, равняется или превышает величину остатка;
п. 2 - отсутствие лицензий, выданных органами лицензирования;
п. 3 - отсутствие актуальной записи в Реестре плательщиков акцизного налога по регистрации горючего;
п. 4 - составление РК к НН, которая составлена на получателя плательщика налога, который предусматривает изменение номенклатуры товара/услуги (согласно УКТЗЕД);
п. 5 - превышение суммы компенсации стоимости отмеченной в РК на уменьшение суммы налоговых обязательств;
п. 6 - составление РК на уменьшение налоговых обязательств к НН, составленной на неплательщика налога в срок, который превышает 14 календарных дней.
В данном случае, необходимо предоставить письменные объяснения и копии документов в электронной форме к контролирующему органу в течение 365 календарных дней, которые наступают за датой возникновения налогового обязательства, отображенного в НН/ РК.
Письменные объяснения и копии документов подаются к ГНС в электронной форме средствами электронной связи.
Перечень документов, необходимых для принятия решения о регистрации НН/РК в Реестре приведен в приказе МФУ от 12.12.2019 № 520.
Решения принимаются Комиссией регионального уровня - в течение пяти рабочих дней и направляется в электронном виде плательщику.
Контролировать риски блокирования НН удобно в сервисе онлайн-отчетности REPORT. Актуальные формы, подсказки к заполнению, а также самая удобная система управления НДС. Заказывайте тестовый доступ на 7 дней и убедитесь сами.
В случае, если налогоплательщик не согласен с решением региональной комиссии он может его обжаловать в административном порядке ГНС Украины в течение 10 календарных дней со дня вступления в силу решением комиссии контролирующего органа об отказе в регистрации НН/РК в Реестре.
Решение комиссии ГНС по вопросам рассмотрения жалоб не подлежит дальнейшему административному обжалованию и может быть обжаловано в судебном порядке.
Какая же существует проблематика во время представления плательщиками объяснений и документов к НН/РК, регистрация которых приостановлена?
Во-первых, представление плательщиком сообщения о разблокировании НН/РК, в то время как плательщик отнесен к перечню рисковых налогоплательщиков согласно п.1-8 "Критериев рисковости налогоплательщиков". В случае отнесения плательщика налога к перечню рисковых, соответственно п.1-8 Критериев в первую очередь необходимо предоставить документы к ГУ ГНС в г. Киеве на исключение из перечня рисковых. Алгоритм действий плательщика определен в Постановлении № 1165.
Также проблемными вопросами во время представления плательщиками объяснений и документов к НН/РК, регистрация которых остановлена есть:
- непредоставление плательщиками письменных объяснений относительно операций, по результатам которых составлены налоговые накладные/расчеты корректировки. Порядком принятия решений предусмотрено, что решение об отказе в регистрации может быть принято в случае непредоставления письменных объяснений относительно подтверждения информации, отмеченной в налоговой накладной /расчете корректировки, регистрация которых приостановлена в Реестре;
- непредоставление плательщиками документов, которые подтверждают взаимоотношения с поставщиками и покупателями товаров (работ/услуг) или же предоставление документов, оформленных с нарушением законодательства.
- непредоставление документов, которые подтверждают источник происхождения (приобретение) товаров (работ, услуг), которые реализуются;
- предоставление документов, которые не отвечают условиям предоставленных договоров, заключенных с поставщиками и покупателями товаров (работ/услуг), а именно условиям поставки и порядка расчетов;
- непредоставление разрешительных документов (лицензий, и тому подобное), наличие которых предусмотрено законодательством;
- непредоставление документов относительно подтверждения соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорт качества, сертификат соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством.
Обратиться за консультацией по вопросу остановки НН/РК и по вопросу исключения из перечня рисковых плательщиков налога возможно по номерам телефонов : 073-111-26-15, 067-111-26-15 (для плательщиков города Киева).
Читайте также:
Новые штрафы за несвоевременную регистрацию ПН/РК
За несвоевременную регистрацию ПН/РК штрафовать не будут до конца карантина
Вся информация о текущих налоговых изменениях доступна в новом модуле НАЛОГИ-2020много из материалов которого открыто для свободного доступа. Больше информации о том, как предупредить кризисные ситуации бизнеса уже сегодня получайте в системах ЛІГА:ЗАКОН
