В ГНС ответили, как происходит изменение системы налогообложения физическими лицами - предпринимателями с упрощенной на общую или с общей на упрощенную, или переход с одной группы плательщика единого налога на другую группу.
В соответствии с п. 298.1 ст. 298 Налогового кодекса порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения плательщиками единого налога первой - третьей групп осуществляется в соответствии с подпунктами 298.1.1 - 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 НК.
Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает контролирующему органу по месту налогового адреса заявление о применении упрощенной системы налогообложения (дальше - заявление) (абзац первый п.п. 298.1.1 п. 298.1 в. 298 НК).
Форма заявления утверждена приказом Министерства финансов № 308.
В соответствии с п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 НК субъект хозяйствования, который является налогоплательщиком в соответствии с нормами НК, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем представления заявления контролирующему органу не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой ведения хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.
Чем проще - тем удобнее. Liga:Report - это онлайн-сервис представления отчетности для ФЛП всех групп налогообложения, экономит ваше время. Приобретите всего за 28 гривен в месяц.
Согласно п.п. 298.1.5 п. 298.1 ст. 298 НК при условии соблюдения плательщиком единого налога требований, установленных НК для выбранной им группы, такой плательщик может самостоятельно перейти на уплату единого налога, установленного для других групп плательщиков единого налога, путем продачи заявления контролирующему органу не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. При этом у плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, аннулируется регистрация плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном НК, в случае избрания им первой или второй группы или ставки единого налога, установленной для третьей группы, которая включает налог на добавленную стоимость в состав единого налога.
При этом плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 этого НК, со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода (п.п. 293.8.1 п. 293.8 ст. 293).
Плательщики единого налога второй группы, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 НК, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода (п.п. 293.8.2 п. 293.8 ст. 293).
Плательщики единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели), которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 этого НК, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 %, а также обязаны в порядке, установленном этой главой, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных НК.
Заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода (п.п. 293.8.3 п. 293.8 ст. 293).
В соответствии с п.п. 293.8.4 п. 293.8 ст. 293 ставка единого налога, определенная для третьей группы в размере 3 % может быть избрана:
а) субъектом хозяйствования, который зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V НК, в случае перехода им на упрощенную систему налогообложения путем представления заявления относительно перехода на упрощенную систему налогообложения не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала;
б) плательщиком единого налога третьей группы, который избрал ставку единого налога в размере 5 %, в случае добровольного изменения ставки единого налога путем представления заявления относительно изменения ставки единого налога не позже чем за 10 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка, и регистрации такого плательщика единого налога плательщиком налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V Кодекса;
в) субъектом хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость, в случае его перехода на упрощенную систему налогообложения или изменения группы плательщиков единого налога путем регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V НК и представление заявления относительно перехода на упрощенную систему налогообложения или изменения группы плательщиков единого налога не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлена регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость;
В случае аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V НК, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставкой в размере 5 % (для плательщиков единого налога третьей группы) или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем представления заявления относительно изменения ставки единого налога или отказа от применения упрощенной системы налогообложения не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость. Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позже чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает контролирующему органу заявление. (п.п. 298.2.5 п. 298.2 ст. 298 НК).
Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позже чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает контролирующему органу заявление (п.п. 298.2.1 п. 298.2 ст. 298 НК).
Эффективное управление бизнесом с избежанием возможных рисков возможно с LIGA360:ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ. Уникальный комплекс информационно-аналитических продуктов от ЛІГА:ЗАКОН поможет вам быть в курсе всех законодательных изменений, которые касаются предпринимательской деятельности, а также обеспечат вам надежное партнерство благодаря уникальному модулю БИЗНЕС-РАЗВЕДКА.
Успейте купить в декабре решение LIGA360:ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ на три месяца со скидкой 30 %.
