Главное управление ГНС в Одесской области обращает внимание, что налоговая социальная льгота (дальше ПСП) - это сумма, которую вычитают от зарплаты работника при начислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца.
НСЛ уменьшает базу налогообложения и тем же уменьшает сумму НДФЛ. В результате работник "на руки" получает сумму больше, чем если бы НСЛ не было.
То есть НДФЛ насчитываются следующим образом:
ПДФО = (Зарплата + Больничные - НСЛ) * 0,18, где:
зарплата - это все выплаты, под кодом "101", включая и индексацию и доплату к минимальной зарплате;
больничные, а именно требованием пп. 169.4.1 п.169.4 ст.169 Налогового Кодекса больничные приравниваются к зарплате, они тоже имеют код "101".
Право на применение НСЛ зависит от показателя предельного дохода для ее применения. Перечень и размер налоговых социальных льгот предусмотрен п. 169.1 ст.169 Кодекса.
Размер НСЛ составляет половину (50%) прожиточного минимума работоспособного лица, который действует на 1 января проходящего года.
Так, на 2021 год прожиточный минимум в соответствии с Законом " О Государственном бюджете Украины на 2021 год" установлен в размере 2270 грн.
Следовательно, НСЛ равна 1135,0 грн. (2270*0,5).
Следует отметить, что на размер НСЛ не влияет увеличение прожиточного минимума на протяжении года. Также на НСЛ не влияет изменения размера минимальной зарплаты
В случае, когда НСЛ превышает сумму зарплаты работника НДФЛ будет нулевым.
Воспользоваться НСЛ может каждый работник, который получает зарплату, но при условиях, если:
- сумма начисленной ему месячной оплаты не превышает предельного размера дохода, который дает право на применение НСЛ (пп. 195.4.1 п.195.4 ст.195 Кодекса);
- не получает одновременно стипендию, денежное или имущественное (вещественное) обеспечение как ученик, студент, аспирант, ординатор, адъютант, военнослужащий, которые выплачивают из бюджета (пп. 169.2.3 п.169.2 ст.169 Кодексу)
Кроме того, НСЛ не применяют к доходу от предпринимательской, а также другой независимой профессиональной деятельности. Зато запреты для применения НСЛ для лиц, которые получают пенсию, в Кодексе отсутствуют.
Следует отметить, что НСЛ - это не выплата из бюджета, а уменьшение суммы НДФЛ из зарплаты еще до ее уплаты.
Также НСЛ применяется только в расчете для НДФЛ и никак не влияет на сумму военного сбора.
Подать отчетность без ошибок и вовремя поможет онлайн-сервис Liga:REPORT. В нем все, что нужно предпринимателю - все актуальные формы отчетов с подсказками, шаблоны первичных документов, электронная книга учета доходов. Убедитесь сами
