Налоговики разъяснили, какими документами ФЛП может подтвердить расходы по оплате товаров, работ, услуг (аренды и другое) физлицу- продавцу (арендодателю).
В соответствии с п. 177.2 в. 177 НКУ объектом налогообложения является чистый облагаемый налогом доход, то есть разница между выручкой и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.
Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов.
При этом ФЛП обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы относительно происхождения товара. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.
Форма Книги и порядок ее ведения, которую ведут физические лица - предприниматели на общей системе налогообложения, утверждена приказом Министерства доходов и сборов Украины от 16.09.2013 № 481.
В то же время пп. 5 п. 6 Порядка установлены, что документами, которые подтверждают понесенные расходы, непосредственно связанные с полученным доходом, могут быть платежные поручения, квитанция, фискальный чек, акт закупки (произведенных работ, оказанных услуг) и другие первичные документы, которые удостоверяют акт оплаты товаров, работ, услуг.
Определение понятия "первичный документ" приведено в Законе о бухгалтерском учете и финансовой отчетности но Положении о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, в соответствии с которыми это документ, созданный в письменной или электронной форме, который содержит сведения о хозяйственной операции.
Налоговый агент, который насчитывает (выплачивает, предоставляет) облагаемый налогом доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать НДФЛ из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 НКУ.
Следовательно ФЛП как налоговый агент при оплате товаров, работ, услуг (аренды и другое) в наличной форме другому физическому лицу - продавцу (исполнителю работ, услуг), который не зарегистрирован как самозанятое лицо, может подтвердить понесенные расходы:
договорами и актами закупки (произведенных работ, оказанных услуг), составленными на его имя и физического лица - продавца (исполнителя работ, услуг);
платежными документами, которые подтверждают факт удержания НДФЛ (военного сбора) и перечисление его в бюджет;
сведениями из налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единственного взноса.
Сейчас Министерством финансов при участии ГНС разработан проект приказа "Об утверждении типовой формы, по которой осуществляется учет доходов и расходов физическими лицами, - предпринимателями, кроме лиц, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, и физическими лицами, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность и Порядок ее ведения", которым предусмотрено утверждение типовой формы, по которой будет осуществляться учет доходов и расходов, и порядок ведения такого учета. До вступления в силу документа, физические лица - предприниматели, кроме лиц, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, и физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, в том числе вновь созданные, на основании первичных документов могут продолжать/вести учет доходов и расходов в Книгах учета доходов и расходов без регистрации в контролирующем органе по месту своего учета.
Как экономить время на подготовке отчетности? С IT-решением LIGA360:Предприниматель. Система имеет удобный календарь уплаты налогов и представления отчетов. Здесь можно получить шаблоны актов, расходных, довереностей, счетов. А с алгоритмами заполнения отчетов и поддержкой в чате - у вас не будет сомнений относительно правильности документов. Заказывайте тестовый доступ сегодня.
