Главное управление ГНС в Днепропетровской области сообщает, что согласно п. 89.1 ст. 89 Налогового кодекса право налогового залога возникает:
- в случае неуплаты в сроки, установленные НК, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной налогоплательщиком в налоговой декларации, - со дня, который наступает за последним днем указанного срока;
- в случае неуплаты в сроки, установленные НК, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной контролирующим органом, - со дня возникновения налогового долга;
- в случае, определенном в п. 100.11 ст. 100 НК, - со дня заключения договора о рассрочке, отсрочке денежных обязательств.
Пунктом 100.11 ст. 100 НК определено, что рассрочка, отсрочка денежного обязательства или налогового долга предоставляется отдельно по каждому налогу и сбору.
Если сумма денежного обязательства или налогового долга, заявленная к рассрочке, отсрочке, составляет 1 миллион гривен и больше, рассрочка, отсрочка предоставляется только при условии:
- передачи в налоговый залог имущества налогоплательщика, балансовая стоимость которого равна или превышает заявленную к рассрочке, отсрочке сумму денежного обязательства, - в случае рассрочки, отсрочки денежных обязательств;
- пребывания в налоговом залоге имущества налогоплательщика, балансовая стоимость которого равна или превышает заявленную к рассрочке, отсрочке сумму налогового долга, - в случае рассрочки, отсрочки налогового долга.
Сроки уплаты рассроченных, отсроченных сумм или их части могут быть перенесены путем принятия отдельного решения и внесения соответствующих изменений в договоры рассрочки, отсрочки.
Нормами п. 89.2 ст. 89 НК установлено, что с учетом положений ст. 89 НК право налогового залога распространяется на любое имущество налогоплательщика, которое находится в его собственности (хозяйственном ведании или оперативном управлении) в день возникновения такого права и балансовая стоимость которого отвечает сумме налогового долга налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных п. 89.5 ст. 89 НК, а также на иное имущество, на которое налогоплательщик приобретет права собственности в будущем.
В случае, если балансовая стоимость имущества, на которое распространяется налоговый залог, является меньше, чем сумма налогового долга налогоплательщика, право налогового залога распространяется на такое имущество.
В случае, если балансовая стоимость такого имущества не определена, его описание осуществляется по результатам оценки, которая проводится в соответствии с Законом от 12 июля 2001 года № 2658 - III "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине" с изменениями и дополнениями.
В случае увеличения суммы налогового долга составляется акт описания к сумме, соответствующей сумме налогового долга налогоплательщика, в порядке, предусмотренном ст. 89 НК.
Право налогового залога не распространяется на имущество, определенное п.п. 87.3.7 п. 87.3 ст. 87 НК, на ипотечные активы, которые принадлежат эмитенту и являются обеспечением соответствующего выпуска ипотечных сертификатов с фиксированной доходностю, на денежные доходы от этих ипотечных активов до полного выполнения эмитентом обязательств по этому выпуску ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, а также на состав ипотечного покрытия и денежные доходы от него до полного выполнения эмитентом обязательств по соответствующему выпуску обычных ипотечных облигаций.
Право налогового залога не применяется, если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает ста восьмидесяти необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.
Имущество, на которое распространяется право налогового залога, оформляется актом описания (п. 89.3 ст. 89 НК).
Автоматизируйте свою договорную работу с новым функционалом LIGA360. Инструмент Contractum проанализирует текст ваших договоров, оценит надежность сторон-подписантов и проинформирует о приближении дат при выполнении условий договора. Успейте первыми получить тест по ссылке.
