ГУ ГНС в Днепропетровской области напоминает, что контролирующие органы, определенные п. п. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 НКУ, имеют право проводить в соответствии с законодательством проверки и сверки налогоплательщиков (кроме Национального банка Украины), в том числе после проведения процедур таможенного контроля и/или таможенного оформления.
Налогоплательщики обязаны обеспечить хранение первичных документов в течение определенных законодательством сроков, но не менее чем 1095 дней (2555 дней - для документов и информации, необходимой для осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием) со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются отмеченные документы, а в случае ее неподачи - с предусмотренного НКУ предельного срока представления такой отчетности и документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, - не менее чем 1095 дней со дня осуществления соответствующей хозяйственной операции (для соответствующих разрешительных документов - не менее 1095 дней со дня завершения срока их действия).
В случае ликвидации налогоплательщика документы за период деятельности налогоплательщика не менее чем за 1095 дней (2555 дней), которые предшествовали дате ликвидации, в установленном законодательством порядке передаются в архив.
Предусмотренные п. 44.3 ст. 44 НКУ сроки хранения документов продолжаются на период остановки отсчета срока давности в случаях, предусмотренных п. 102.3 в. 102 НКУ.
Как предпринимателю самостоятельно вести отчетность? С решением LIGA360:Предприниматель. Система предоставит подсказки и алгоритмы заполнения, проверит ошибки. А еще здесь можно контролировать расчеты с бюджетом. Получите бесплатный доступ по ссылке.
Контролирующий орган, кроме случаев, определенных п. 102.2 ст. 102 НКУ, имеет право провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных НКУ, не позже окончания 1095 дня (2555 дня), который наступает за последним днем предельного срока представления налоговой декларации, отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, определенной п. 133.4 в. 133 НКУ, и/или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была предоставлена позже, - за днем ее фактического представления. Если в течение отмеченного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, налогоплательщик считается освобожденным от такого денежного обязательства (в том числе от начисленной пени), а спор относительно такой декларации и/или налогового уведомления не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке.
В случае представления налогоплательщиком уточняющего расчета к налоговой декларации или уточняющей декларации контролирующий орган имеет право определить сумму налоговых обязательств в пределах поданных уточнений, по такой налоговой декларации в течение 1095 дней (2555 дня) со дня представления уточняющего расчета (декларации).
В случае выявления по результатам проверки нарушений других требований налогового законодательства, непосредственно не связанных с декларированием налоговых обязательств налогоплательщиком, а также нарушений требований другого, кроме налогового, законодательство, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, контролирующий орган, кроме случаев, определенных п. 102.2 в. 102 НКУ, имеет право самостоятельно определить сумму штрафных санкций (финансовых санкций, штрафов) налогоплательщика не позже 1095 дня со дня совершения соответствующего правонарушения.
Из местных налогов и/или сборов, по которым предусмотрено представление годовой налоговой декларации, контролирующий орган имеет право по результатам проверки самостоятельно определить сумму денежных обязательств, в случае выявления им по результатам проверки занижения суммы определенного налогоплательщиком налогового обязательства по этим налогам, не позже окончания 1095 дня.
В то же время п. 102.2 в. 102 НКУ определено, что денежное обязательство может быть начислено или производство по делу о взыскании такого налога может быть открыто без соблюдения срока давности, определенного в абзаце первом п. 102.1 ст. 102 НКУ, если:
налоговая декларация за период, в течение которого возникло налоговое обязательство, не была подана;
должностное лицо налогоплательщика (физическое лицо - налогоплательщик) осуждено за уклонение от уплаты отмеченного денежного обязательства или в уголовном производстве вынесено решение о его закрытии по нереабилитирующим основаниям, которое вступило в законную силу.
Кроме того, в соответствии с п. 102.3 в. 102 НКУ отсчет срока давности останавливается на любой период, в течение которого:
налогоплательщик находится вне пределов Украины, если такое пребывание является непрерывным и равняется или является больше 183 дней;
контролирующему органу по закону и/или решению суда запрещено проводить проверку (проверки) налогоплательщика;
контролирующим органом остановлено, продолжено, перенесены сроки проведения проверки в порядке, предусмотренном ст.ст. 44, 82 и 85 НКУ или Таможенным кодексом Украины;
контролирующий орган не может провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в связи с:
составлением акта о невозможности проведения проверки (кроме случая признания незаконными действий по составлению такого акта);
недопущением плательщиком налогов должностных лиц контролирующего органа к проверке при соблюдении условий контролирующим органом:
а) определенных п. п. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 НКУ, предусмотренных ст. 81 ПКУ;
б) определенных п. п. 41.1.2 п. 41.1 ст. 41 НКУ, предусмотренных ст. 349 Таможенного кодекса Украины;
обжалование плательщиком налогов в судебном порядке решения контролирующего органа о проведении проверки (кроме случаев признания противоправным и/или отмены такого решения);
осуществляется административное или судебное обжалование налогоплательщиком решения контролирующего органа о начислении денежного обязательства.
Пунктом 4 раздела I Порядкf формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиковутвержденного приказом Министерства финансов Украины от 02.06.2015 № 524 предусмотрено, что при отборе налогоплательщика в план-график в соответствии с требованиями ст. 77 раздела II НКУ необходимым является учет также требований п. 102.1 ст. 102 раздела II НКУ в части предельных сроков проведения проверки и определения налогового обязательства налогоплательщика, требований п. 77.3 ст. 77 раздела II НКУ в части запрета проведения документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов и единого взноса при выплате (начислении) доходов физическим лицам, налогу на доходы физических лиц и обязательств по бюджетным ссудам и кредитам, которые гарантированы бюджетными средствами.
В соответствии с частью шестнадцатой ст. 25 Закона о ЕСВ с изменениями и дополнениями срок давности относительно начисления, применения и взыскания сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется.
Документальной проверкой в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого взноса охватывается период с 1 января 2011 года или период, который наступает за периодом, который проверен предыдущей проверкой по отмеченному вопросу.
Следовательно, при планировании, организации и проведении документальных проверок контролирующие органы учитывают сроки давности, определенные п. 102.1 ст. 102 НКУ, которые распространяются также на период, который может быть охвачен проверкой, кроме проверок в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого взноса.
При этом при планировании, организации, проведении проверок, начислении по их результатам денежных обязательств предусмотрено исключение относительно соблюдения сроков давности, определенных п. 102.1 ст. 102 НКУ, имеющиеся обстоятельства, предусмотренные п. 102.2 в. 102 НКУ, в т. ч. если плательщиком не подана налоговая декларация за период, в течение которого возникло налоговое обязательство.
При планировании, организации и проведении проверок по вопросам или в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого взноса проверкой охватывается период с 1 января 2011 года или период, который наступает за периодом, охваченным предыдущей проверкой по отмеченному вопросу.
В случае проведения проверок по вопросам соблюдения налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГНС, а также определения по их результатам суммы денежных обязательств налогоплательщика в случаях, когда ПКУ не предусмотрено представление декларации, применение сроков давности должно осуществляться с учетом срока исковой давности - 1095 дней (2555 дня - в случае проведения проверки операции в соответствии со ст.ст. 39 и 39 прим. 2 НКУ).
На предприятие пришли с обысками или проверками? Знайте как защититься правовым путем благодаря Информационно-правовым системам ЛІГА:ЗАКОН. Заказывайте доступ по ссылке.
