Фактической считается проверка, которая осуществляется по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или иных объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется контролирующим органом относительно соблюдения норм законодательства по вопросам регулирования оборота наличности, порядка осуществления плательщиками налогов расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).
Нормы установлены п. п. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 Налогового кодекса.
Функции контролирующих органов предусмотрены ст. 19 прим. 1 НК.
В частности, п. п. 19 прим. 1. 1.1 п. 19 прим. 1. 1 ст. 19 прим. 1 НК установлено, что контролирующие органы, определенные п. п. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 НК, выполняют функции, кроме особенностей, предусмотренных для государственных налоговых инспекций ст. 19 прим. 3 НК, относительно осуществления администрирования налогов, сборов, платежей, в том числе проведение в соответствии с законодательством проверок и сверок налогоплательщиков.
Контролирующими органами являются налоговые органы (центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, его территориальные органы) - относительно соблюдения законодательства по вопросам налогообложения (кроме случаев, определенных п. п. 41.1.2 п. 41.1 ст. 41 НК), законодательство по вопросам уплаты единого взноса, а также относительно соблюдения другого законодательства, контроль за выполнением которого возложен на центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, его территориальные органы (п. п. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 НК).
Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица) (п. 80.1 ст. 80 НК).
Согласно п. 80.2 ст. 80 НК фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные операции, под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из таких оснований:
- в случае когда по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, которые свидетельствуют о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства относительно производства и оборота подакцизных товаров, осуществления плательщиком налогов расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, и возникает необходимость проверки таких фактов (п. п. 80.2.1 п. 80.2 ст. 80 НК);
- в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, которая свидетельствует о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы, в частности, относительно осуществления плательщиками налогов расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий, и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, производства и оборота подакцизных товаров (п. п. 80.2.2 п. 80.2 ст. 80 НК);
- письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного в соответствии с законом, о нарушении плательщиком налогов установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензирования (п. п. 80.2.3 п. 80.2 ст. 80 НК);
- неподача субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций и/или программных регистраторов расчетных операций, расчетных книг и книг учета расчетных операций, представления их с нулевыми показателями (п. п. 80.2.4 п. 80.2 ст. 80 НК);
- в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, которые используются в электронных сигаретах, и целевого использования спирта налогоплательщиками, оборудования акцизных слогов расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками, а также осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и обращения спирта, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, которые используются в электронных сигаретах, горючего (п. п. 80.2.5 п. 80.2 ст. 80 НК);
- в случае выявления по результатам предыдущей проверки нарушения законодательства по вопросам, определенным в п. п. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 НК (п. п. 80.2.6 п. 80.2 ст. 80 НК);
- в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации (п. п. 80.2.7 п. 80.2 ст. 80 НК).
Сроки проведения фактической проверки установлены ст. 82 НК (п. 80.9 ст. 80 НК).
Порядок оформления результатов фактической проверки установлена ст. 86 НК (п. 80.10 ст. 80 НК).
По материалами Главного управления ГНС в Днепропетровской области
Хотите первыми узнавать об изменениях, влияющих на ваш бизнес? Попробуйте IT-платформу LIGA360. Получайте автоматические уведомления об изменениях законодательства, контрагентов, имущества. Заказывайте презентацию LIGA360 прямо сегодня, чтобы принимать smart-решения в условиях постоянных изменений.
