Физические лица - предприниматели, в том числе те, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, могут самостоятельно определить базу начисления и соответственно размер единого взноса (не больше максимальной величины базы начисления и не меньше размера минимального страхового взноса) только за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был оплачен страховой взнос за таких лиц в размере меньше минимального страхового взноса. Соответствующее разъяснение предоставили ГНС в ИНК от 01.11.2021 г. № 4139/ІПК/99-00-04-03-03-06.
В налоговую обратился налогоплательщик, который зарегистрирован физическим лицом - предпринимателем и является наемным работником и просит предоставить индивидуальную налоговую консультацию относительно уплаты единого взноса.
В ГНС объяснили, что согласно п. 4 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ плательщиками единого взноса являются физические лица - предприниматели, в том числе те, которые выбрали упрощенную систему налогообложения.
Для ФОП-упрощенца ЕСВ насчитывается на суммы, которые определяются ими самостоятельно для себя, но не больше максимальной величины базы начисления и не меньше минимального страхового взноса.
Кроме того, плательщиками ЕСВ являются работодатели, которые используют наемный труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, по гражданско-правовым договорам. Базой начисления ЕСВ для работодателей является сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы и сумма вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.
С 1 января 2021 вступили в силу изменения, внесенные Законом Украины от 13 мая 2020 года № 592-IX относительно устранения дискриминации по кругу плательщиков, в частности, ст. 4 Закона о ЕСВ дополнена частью шестой, согласно какой ФОПы и лица которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, которые имеют основное место работы, освобождаются от уплаты за себя ЕСВ за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был оплачен страховой взнос за них в размере не меньше минимального страхового взноса. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ при условии самостоятельного определения за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был оплачен страховой взнос за таких лиц в размере меньше минимального страхового взноса, базы начисления, но не больше максимальной величины базы начисления. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.
Таким образом, физические лица - предприниматели, в том числе те, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, могут самостоятельно определить базу начисления и соответственно размер единого взноса (не больше максимальной величины базы начисления и не меньше размера минимального страхового взноса) только лишь за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был оплачен страховой взнос за них в размере меньше минимального страхового взноса.
Добровольная уплата единого взноса для физических лиц - предпринимателей, в том числе тех, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, действующим законодательством не предусмотрена.
Сумы ошибочно оплаченного ЕСВ засчитываются в счет будущих платежей единого взноса или возвращаются плательщикам в порядке и сроки, определенные центральным органом исполнительной власти.
Читайте также: Декабрь 2021 года: как изменятся ЕН и ЕСВ для предпринимателей и аграриев
Как предпринимателю самостоятельно вести отчетность? С решением LIGA360:Предприниматель. Система предоставит подсказки и алгоритмы заполнения, проверит ошибки. А еще здесь можно контролировать расчеты с бюджетом. Детали по ссылке.
