Ця сторінка також доступна для перегляду українською мовою

Перейти до української версії сайту

Какие будут НДС-правила для "единщиков" по ставке 2% после завершения военного положения

Реклама

В налоговой отчетности за первый отчетный период после завершения действия военного, чрезвычайного состояний плательщик НДС в соответствии с п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса должен начислить налоговые обязательства на стоимость товаров, услуг, необоротных активов использованных в операциях, которые не являются объектом налогообложения (реализованных в период действия военного, чрезвычайного положения), суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита на дату перехода на упрощенную систему налогообложения по ставке 2 %:

- по товарам/услугам - исходя из стоимости приобретения таких товаров, услуг

- по необоротным активам, которые фактически использованы (реализованы) в период пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения по ставке 2 проц. дохода, - исходя из балансовой (остаточной) стоимости, которая сложилась состоянием на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции.

Такие операции должны быть отображены в соответствующих строках (строка 4) "Начислено налоговых обязательств в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пункта 199.1 статьи 199 Налогового кодекса по операциям, которые облагаются" налогом налоговой декларации по НДС.

Соответственно, плательщик обязан обеспечить сооставоение не позже последнего дня первого отчетного периода по завершению действия военного, чрезвычайного состояний и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (дальше - ЕРНН) возведенную налоговую накладную по таким товарам/услугам, необоротным активам.

Например: военное, чрезвычайное положение заканчиваются в июне 2022 года, такой плательщик за первый отчетный налоговый период июль 2022 года подает декларацию в которой в соответствии с п. 198.5 ст. 198 и п.п. 9.5 п. 9 подразд. 8 раздела ХХ "Переходные положения" НКУ насчитывает налоговые обязательства по товарам, которые были проданы в период применения единого налога по ставке 2 %. дохода и по которым на дату перехода на упрощенную систему налогообложения (на 1 апреля 2022 года) суммы НДС были включены в состав налогового кредита.

Учитывая приведенное п.п. 9.9 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ "Переходные положения" НКУ порядок автоматического возобновления правил начисления и уплаты НДС по завершению военного положения у плательщика НДС сохраняется право на использование сумм НДС, включенных (подлежащих включению) в состав налогового кредита на основании, зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных, на дату перехода на упрощенную систему налогообложения по ставке 2 проц.,по товарам/услугам не реализованными в период действия военного положения, при висчислении налоговых обязательств по НДС в налоговой отчетности за первый отчетный период по завершению действия военного, чрезвычайного состояний и дальнейшие отчетные периоды.

То есть данные строки 21 налоговой декларации по НДС за последний отчетный период до перехода на упрощенную систему налогообложения подлежат переносу в строку 16.1 "Отрицательное значение строки 21 предыдущего отчетного (налогового) периода" за первый отчетный период до завершения действия военного, чрезвычайного состояний.

В соответствии с порядком заполнения декларации по НДС, суммы налогового кредита за первый отчетный (налоговый) период по завершению военного положения, сформированные за счет значения строки 16.1, при вычислении налоговых обязательств за п. 200.1 ст. 200 НК уменьшат суммы начисленных налоговых обязательств в строке 4 налоговой декларации по НДС за п. 198.5 ст. 198 НКУ.

По материалам ГНС

Самые важные вопросы для бизнеса во время войны: организация хозяйственной деятельности, персонал, налоги, отчетность, таможенная пошлина и т.д. Все это и многое другое в аналитическом проекте от LIGA ZAKON.

Оставьте комментарий
Войдите, чтобы оставить комментарий
Войти
Подпишитесь на рассылку
Главные новости и аналитика для вас по будням
Похожие новости