Условия пребывания ФОП на упрощенной системе налогообложения первой - третьей групп

Государственная налоговая служба разъяснила при каких условиях ФОП могут быть плательщиками единого налога первой - третьей групп.

Согласно п.п. 1 п. 291.4 ст. 291 НК к плательщикам единого налога первой группы относятся физические лица - предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

К плательщикам единого налога второй группы, в соответствии с подпунктом 2 п. 291.4 ст. 291 НК, относятся ФОП, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам ЕН и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года отвечают совокупности таких критериев :
- не используют труд наемных лиц или количество работников не превышает 10 лиц;
- объем дохода не превышает 834 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января налогового (отчетного) года.
Действие отмеченных норм не распространяется на ФОП, оказывающих посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества, услуги по предоставлению доступа к сети Интернет, а также осуществляют деятельность по производству, снабжению, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, камней, камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие ФОП принадлежат исключительно к третьей группе плательщиков ЕН, если отвечают установленным требованиям.

К плательщикам единого налога третьей группы относятся ФОП, которые не используют труд наемных лиц или количество работников не ограничено и у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января налогового (отчетного) года (п.п. 3 п. 291.4 в. 291 ПК).

Вместе с этим, подпунктами 291.5.1 - 291.5.4, 291.5.7 и 291.5.8 п. 291.5 в. 291 НК определенно, что не могут быть плательщиками единого налога первой - третьей групп:

субъекты хозяйствования (в частности ФОП), которые осуществляют:

- деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
- обмен иностранной валюты;
- производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, пери (без добавления спирта) и столовых вин);
- добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, снабжения, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, камней, камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
- добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
- деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховых агентов, определенной Законом "О страховании", сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разд. III НК;
- деятельность по управлению предприятиями;
- деятельность по предоставлению услуг: почты (кроме курьерской деятельности); фиксированной телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи (местного, междугородного, международного); фиксированной телефонной связи с использованием безпроводного доступа к телекоммуникационной сети с правом технического обслуживания и предоставления в пользование каналов электросвязи (местного, междугородного, международного); мобильной телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи; по техническому обслуживанию и эксплуатации телекоммуникационных сетей, сетей эфирного теле- и радиовещания, проводного радиовещания и телесетей;
- деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
- деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;

ФОП, которые производят технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ГК 009:2005), деятельность в сфере аудита;

ФОП, предоставляющие в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилищные помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 400 кв. метров, нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 900 кв. метров;

страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

физические лица - нерезиденты;

налогоплательщики, которые на день представления заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник в результате действия форс-мажорных обстоятельств.