Налоговики предоставили разъяснение относительно размера ЕСВ который придется платить с 1 октября 2022 года предпринимателям и физическим лицам за себя.
С 1 октября 2022 года согласно Госбюджету на 2022 год размер минимальной зарплаты будет составлять:
в месячном размере - 6700 грн (то есть на 200 грн больше чем было установлено с 1 января - 6500 грн);
в почасовом размере - 40,46 грн (то есть на 1 грн и 20 копеек больше, чем было с 1 января 2022 года - 39,26 грн).
Максимальная база для начисления ЕСВ с января по 30 сентября 2022 года составляет 97 500 грн, с октября будет 100 500 грн.
ЄСВ для работодателей
Минимальный страховой взнос - сумма единого взноса, который определяется расчетно как произведное минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом в месяц, за который насчитывается заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно.
Не ниже минимального страхового взноса нужно платить ЕСВ по ставке 22% за основных работников.
Если работник - совместитель, то 22% ЕСВ применяется к его фактической зарплате.
И в случае начисления ЕСВ на зарплату работников - лиц с инвалидностью всем работодателям следует применять ставку 8,41% к фактической сумме начисленной зарплаты.
Поэтому, с 1 октября 2022 года при начислении зарплаты основному работнику, который не является инвалидом, нужно будет платить ЕСВ не ниже 1474 грн.
Что же касается максимальной суммы ЄСВ, которую надо оплатить за работника в октябре, то она тоже вырастет. Поскольку максимальная база начисления ЕСВ будет представлять уже 100 500 грн.
Например, если у работника начислена зарплата (или вознаграждение по договору ГПХ) составляет 110 000 грн, то:
в сентябре ЕСВ надо начислить 97 500 х 22% = 21 450 грн;
а с октября уже 100 500 х 22% = 22 110 грн.
Война подкорректировала правила уплаты ЕСВ
ФОПы-"единщики" (так же, как ФЛП на общей системе налогообложения и лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность и члены фермерского хозяйства) освобождаются от уплаты ЕСВ за себя с 1 марта 2022 года до прекращения войны, а также в течение следующих 12 месяцев (п. 9-19 разд. VIII Закона о ЕСВ).
В соответствии с Законом о ЕСВ плательщики, которые воспользуются этой льготой, расчет единого взноса в составе налоговой декларации не заполняют за период, в котором соответственно единый взнос не насчитывался, не исчислялся и не платился.
Это также не лишает права добровольно платить ЕСВ за себя и отмечать суммы такого ЕСВ в декларации с целью получения страхового стажа.
Поэтому выходит, что все ФОПы имеют право не платить ЕСВ с марта 2022 года. Но по желанию это можно сделать.
Кто из ФЛП освобождается от уплаты ЕСВ?
С 1 января 2021 года ФЛП на общей системе налогообложения могут не платить за себя ЕСВ в случае отсутствия прибыли.
То есть, если ФОПом не получен доход (прибыль) в отчетном периоде или отдельном месяце отчетного периода, он имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса.
Если в определенном месяце (или даже и году) обложенного налогом НДФЛ и ВС чистого дохода у самозанятого лица не будет, то он имеет право не определять базу начисления ЕСВ, а следовательно и не платить ЕСВ за такой период.
Если ФЛП (как "общесистемщики", так и "единщики") одновременно находятся в трудовых отношениях, то они могут не платить ЕСВ за себя.
Это правило тоже действует с 1 января в 2021 г. Но только при условии, что работодатель по основному месту оплатил за них ЕСВ в размере не меньше минимального страхового взноса.
Если в определенном месяце работодатель оплатил ЕСВ, но меньше минимального страхового взноса, то такие самозанятые лица ЕСВ за себя будут платить. И в размере не меньше минимального взноса.
То есть такие ФЛП должны оплатить за каждый такой месяц в I квартале 2022 года не меньше чем 1430 гривен. Однако в марте 2022 года они этого делать не обязаны.
Единый налог
Изменений к п. 293.1 НКУ в течение 2022 года не вносилось. Поэтому в 2022 году применяются такие ставки ЕП:
для I группы - до 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января отчетного года;
для ІІ группы - до 20% от размера минзарплаты, установленной законом на 1 января отчетного года;
для ІІІ группы - в процентах к доходу.
Таким образом, максимальные ставки единого налога с 01.01.2022 года:
для плательщиков I группы - 248,10 грн/мес.;
для плательщиков ІІ группы - 1300 грн/мес.
Обратите внимание! Это размеры максимальной ставки, а реальную для каждой административно-территориальной единицы должны установить органы местного самоуправления.
Но из-за войны физлица-"единщики" I и ІІ групп имеют право не платить с 1 апреля до окончания войны налог в бюджет.
Следовательно, сумма налоговой нагрузки ФЛП с 1 октября вырастет только через увеличение размера ЕСВ.
Как предпринимателю-общесистемщику вести учет доходов и расходов? Удобный и актуальный формат ведения книг доступен в Liga:REPORT. Закажите доступ прямо сейчас и тратьте минимум времени на налоговый учет и отчетность.
