Государственная налоговая служба подготовила информационное письмо № 5/2022, в котором разъяснила отдельные особенности налогообложения операций с объектами недвижимого имущества, которые будут построены в будущем. Они установлены Законом от 20 сентября 2022 года № 2600-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения операций с объектами недвижимого имущества, которые будут построены в будущем", который, за исключением отдельных норм, вступил в силу 10 октября 2022 года.
Приводим ответы на некоторые из освещенных в письме вопросов.
Относительно налога на добавленную стоимость
На какую дату определяются налоговые обязательства по НДС по операциям по первой поставке жилья (объектов жилой недвижимости), неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости, начиная с 10 октября 2022 года?
Начиная с 10 октября 2022 года налоговые обязательства по НДС по операциям по первой поставке жилья (объектов жилой недвижимости), неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости определяются исключительно пр кассовому методу налогового учета, а именно:
- на дату перечисления покупателем на счет/кассу поставщика денежных средств как оплаты стоимости жилья (объектов жилой недвижимости), неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости;
- на дату получения поставщиком от покупателя других видов компенсаций стоимости поставленного жилья (объектов жилой недвижимости), неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости (или стоимости таких объектов жилой недвижимости, подлежащих поставке в будущем).
Изменился ли порядок налогообложения операций по второй и следующей поставке жилья (объектов жилой недвижимости), а также операции по поставке доступного жилья и жилья, которое строится с привлечением государственных средств, начиная с 10 октября 2022 года?
Операции по второй и следующей поставке жилья (объектов жилой недвижимости), неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости, а также доступного жилья и жилья, которое строится с привлечением государственных средств, освобождаются от налогообложения НДС.
То есть, этот порядок не изменился
На какую дату определяются налоговые обязательства по НДС по операциям по поставке услуг по сооружению жилья (объектов жилой недвижимости), начиная с 10 октября 2022 года, которые осуществляются на выполнение долгосрочных договоров?
По операциям по поставке услуг по сооружению жилья (объектов жилой недвижимости), которое осуществляется на выполнение долгосрочных договоров на строительство жилья (объектов жилой недвижимости), заключенных и относительно которых получено разрешение на выполнение строительных работ, начиная с 10 октября 2022 года, дата возникновения налоговых обязательств определяется по кассовому методу, то есть на дату получения средств или других видов компенсации.
Относительно налога на прибыль
Как облагаются налогом налогом на прибыль институты общего инвестирования?
Доходы, полученные институтом общего инвестирования от осуществления операций с объектами незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, будут освобождаться от налогообложения налогом на прибыль предприятий в случае, если такие объекты сформированы за счет средств общего инвестирования.
Нужно больше информации относительно этой бизнес-отрасли? Заходи в раздел "Отрасли экономики" в LIGA360. Все нужные и актуальные документы - удобная структура. Попробуй прямо сегодня.
Относительно налога на доходы физических лиц
По какой ставке НДФЛ облагается налогом доход, полученный физическим лицом - резидентом от продажи неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, делимого объекта незавершенного строительства, а также доход от уступки прав по договору купли-продажи неделимого объекта незавершенного строительства//будущего объекта недвижимости, относительно которого оплачена частично цена и зарегистрировано отягощение вещных прав в пользу покупателя?
В случае, если объект незавершенного строительства/будущий объект недвижимости, делимый объект незавершенного строительства, а также имущественные права на неделимый объект незавершенного строительства/будущий объект недвижимости, не были получены физическим лицом - резидентом в наследство, то доход от продажи такого имущества или имущественных прав путем отступления их по договору купли-продажи неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости относительно которого оплачена частично цена и зарегистрировано отягощение вещных прав в пользу покупателя, облагается налогом по ставке налога 18 процентов.
Доход, полученный физическим лицом - резидентом от продажи в течение отчетного (налогового) года объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, делимого объекта незавершенного строительства, а также доход, полученный от уступки прав по договору купли-продажи неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, относительно которого оплачена частично цена и зарегистрировано отягощение вещных прав в пользу покупателя, облагается налогом по ставке налога 5 процентов при условии, что отмеченное имущество и имущественные права получены в наследство.
Уменьшается ли доход от продажи физическим лицом - резидентом в течение отчетного (налогового) года неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости на сумму расходов, понесенных таким плательщиком на приобретение отмеченного объекта?
Абзацем шестым пунктом 172.2 статьей 172 НК определено, что доход от продажи в течение отчетного (налогового) года, в частности, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы на приобретение такого объекта.
Таким образом, такой доход может быть уменьшен.
Ваш бизнес будет видеть на 360! Топ-команды ищут информацию для принятия решений в LIGA360. Закажите презентацию, чтобы узнать больше.
