Лимиты и ставки ЕН для ФЛП в 2023 году

Налоговая сообщает, что с 1 января 2023 года установлены месячные размеры прожиточного минимума для трудоспособных лиц в сумме 2684 грн и минимальной заработной платы - 6700 гривен.

Как это повлияет на ФЛП I - III групп?

Объем дохода

Предельный объем дохода для плательщиков единого налога первой - третьей групп рассчитывается с учетом минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Следовательно, в 2023 году размер дохода для физических лиц - плательщиков единого налога не должен превышать такие суммы для:

• первой группы плательщиков единого налога - 1 118 900 грн;

• второй группы плательщиков единого налога - 5 587 800 грн;

• третьей группы плательщиков единого налога - 7 818 900 гривен.

Ставки единого налога

Согласно п. 293.1 в. 293 НКУ ставки единого налога:

• для плательщиков первой группы устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года

• второй группы - в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных общин, которые созданы по закону и перспективным планом формирования территорий общин, для физических лиц - предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц:

1) для первой группы плательщиков единого налога - не больше 10% размера прожиточного минимума;

2) для второй группы плательщиков единого налога - не больше 20% размера минимальной заработной платы.

Следовательно, максимальный месячный размер единого налога в 2023 году для ФЛП - плательщиков единого налога первой группы составляет 268,40 грн, для плательщиков единого налога второй группы - 1340,0 гривен.

В соответствии с п.п. 293.3 в. 293 НКУ процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:

1) 3 % дохода - в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно НКУ;

2) 5 % дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

При этом следует учитывать, что согласно п. 293.4 в. 293 НКУ ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой - третьей группы (ФЛП) в размере 15%:

1) к сумме превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 п. 291.4 в. 291 НКУ;

2) к доходу, полученному от осуществления деятельности, не отмеченной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к первой или второй группе;

3) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем отмеченный в главе 1 раздела XIV НКУ;

4) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения;

5) к доходу, полученному плательщиками первой или второй группы от осуществления деятельности, которая не предусмотрена в подпунктах 1 или 2 п. 291.4 в. 291 НКУ соответственно.

Относительно ставок единого налога (с 1 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины)

Законом Украины от 15 марта 2022 года № 2120 - IХ "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и других законодательных актов Украины относительно действия норм на период действия военного положения" внесены изменения в НКУ, в частности, дополнены новым п. 9 подразделения 8 раздела ХХ "Переходные положения" НКУ.

Согласно п. 9 подразделения 8 раздела ХХ "Переходные положения" ПКУ временно, с 1 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, положения раздела XIV НКУ применяются с учетом определенных НКУ особенностей, в частности, в соответствии с абзацем первого п.п. 9.1 п. 9 подразделения 8 раздела ХХ "Переходные положения" НКУ установлено, что ФЛП - плательщики единого налога первой и второй групп имеют право не платить единый налог.

При этом такими лицами декларация плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя не заполняется за период, в котором в соответствии с абзацем первого п.п. 9.1 п. 9 подразделения 8 раздела ХХ "Переходные положения" ПКУ единый налог не платился.

Процентная ставка единого налога для плательщиков единого налога третьей группы, которые используют особенности налогообложения, установленные п. 9 подразделения 8 раздела ХХ "Переходные положения" ПКУ, устанавливается в размере 2% дохода, определенного в соответствии со ст. 292 НКУ.

Плательщики единого налога третьей группы, которые используют особенности налогообложения, установленные п. 9 подраздела 8 раздела ХХ "Переходные положения" ПКУ, освобождаются от обязанности начисления и уплаты налога на добавленную стоимость по операциям поставки товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, а также от представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, а их регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость является приостановленной.

Читайте также: Минимальная зарплата и прожиточный минимум 2023: как изменятся налоги и штрафы для предпринимателей