Государственная налоговая инспекция приказом от 04.05.2023 № 322 утвердила Методику проведения проверки достоверности, полноты начисления и уплаты налога на доходы физических лиц, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и военного сбора.
Эта Методика предназначена для применения должностными лицами контролирующих органов при выполнении ими функциональных обязанностей и носит разъяснительный и информационный характер. Она не является исчерпывающей и может изменяться и/или дополняться.
Документ содержит информацию относительно объемов информации, которая должна быть проверена и освещена в материалах проверки; способов изложения в материалах проверки фактов и обстоятельств; способов обоснования выводов.
Согласно Методике целью документальной проверки налога на доходы физических лиц, военного сбора и единого взноса является установление правильности и своевременности их начисления и уплаты (перечисления), а также отображение в учете и отчетности.
Такая проверка проводится на основании налоговых деклараций (расчетов), финансовой и другой отчетности, регистров налогового и бухгалтерского учета, ведение которых предусмотрено законодательством, первичных документов, которые используются в бухгалтерском и налоговом учете и связаны с начислением и уплатой налога на доходы физических лиц, военного сбора и единого взноса, а также других документов и налоговой информации, полученной в установленном законодательством порядке контролирующим органом, в том числе по результатам проверок других налогоплательщиков.
Проверка НДФЛ, военного сбора и ЕСВ предусматривает следующие направления исследования:
правильность формирования вычисления объекта налогообложения НДФЛ, военным сбором и базы начисления ЕСВ;
обоснованность применяемых размеров ЕСВ, ставок НДФЛ и правомерность применения льгот;
соблюдение требований ведения текущих записей в первичном, аналитическом и синтетическом учете хозяйственных операций, исходя из которых насчитывается военный сбор и ЕСВ;
достоверность арифметических расчетов сумм налоговых обязательств по НДФЛ, военного сбора и сумм ЕСВ;
правильность составления и соблюдения сроков предоставления отчетности, налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного ЕСВ контролирующим органам;
реальность отображения остатков задолженности в расчетах с бюджетами по НДФЛ, военному сбору, ЕСВ в учете;
своевременность и полнота уплаты (перечисления) НДФЛ, военного сбора и ЕСВ.
Документальная проверка включает сравнение первичных документов с сведенными учетными регистрами и определение достоверности отображения хозяйственных операций в бухгалтерском учете, взаимный контроль операций, сопоставление учетных регистров с данными Главной книги, показателей финансовой и налоговой отчетности.
Как подготовиться к проверкам госорганов? С решением LIGA360. Практические рекомендации, подробные алгоритмы действий и ответы на вопросы относительно проверок. Детали по ссылке.
