Возвращение довоенной системы налогообложения: ключевые положения Закона

В Украине отменяется 2% единый налог и частично отменяется действующий мораторий на проведение проверок. Соответствующий Закон от 30.06.2023 № 3219 - IX уже официально опубликован и вступит в силу 1 августа 2023 года.

ГНС в своем информационном письме № 4/2023 разъясняет, какие ключевые изменения состоятся с 01.08.2023, в частности:

• отмена возможности для физических лиц-предпринимателей и юридических лиц быть плательщиками единого налога ІІІ группы с применением ставки единого налога в размере 2 % от суммы дохода;

• отмена возможности для физических лиц-предпринимателей плательщиков единого налога I и ІІ группы не платить единый налог (кроме тех, налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий или на временно оккупированных территориях Украины, по состоянию на дату начала боевых действий, или временной оккупации);

• установление условий переходного периода, которыми определен порядок перехода на общую систему налогообложения или на упрощенную систему налогообложения для плательщиков налога, которые теряют право на использование особенностей налогообложения;

• возобновление сроков предоставления контролирующими органами индивидуальных налоговых консультаций и рассмотрения жалоб налогоплательщиков на решение контролирующих органов;

• возобновление сроков предоставления плательщиками налогов ответов на запросы контролирующих органов;

• возобновление с 01.08.2023 для банков, других финансовых, небанковских предоставителей платежных услуг, эмитентов электронных денег и контролирующих органов хода сроков, определенных для отправки сообщения об открытии или закрытии счета/электронного кошелька налогоплательщика - юридического лица (резидента и нерезидента), в том числе открытого через его отделенные подразделения, самзанятого физического лица ли к контролирующему органу, в котором учитывается налогоплательщик, и сообщениям о взятии счета/электронного кошелька на учет или отказе во взятии контролирующим органом счета/электронного кошелька на учет;

• продолжение моратория на проведение документальных проверок налогоплательщиков и проверок плательщиков ЕСВ, кроме проверок: бюджетного возмещения; по заявлению плательщика и по жалобе последнего; ликвидации (прекращения юридического лица/предпринимательской деятельности); на возражение к акту; в случае дисциплинарного производства; трансфертного ценообразования; международного налогообложения; проверок нерезидентов; валютного законодательства;

• формирование плана-графика только 3-м категориям налогоплательщиков, которые осуществляют деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции; в сфере игорого бизнеса, предоставления финансовых, платежных услуг;

• сохранено право добровольной уплаты единого налога для плательщиков 1-2 группы, которые имели налоговый адрес на территориях боевых действий (в том числе возможных боевых действий) но на оккупированных территориях;

• установление обязанности банкам, другим финансовым учреждениям, небанковским предоставителям платежных услуг, эмитентам электронных денег направить (в т.ч. повторно) не позже 01.09.2023 контролирующим органам уведомления об открытии/закрытия счетов/электронных кошельков открытых/закрытых в период с 24.02.2022 по 01.08.2023;

• возобновление с 1 сентября 2023 года ответственности банков, других финансовых учреждений, небанковских предоставителей платежных услуг, эмитентов электронных денег за осуществление расходных операций по счету/электронному кошельку налогоплательщика до получения сообщения соответствующего контролирующего органа о взятии счета/электронного кошелька на учет в контролирующих органах;

• отмена необходимости утверждения Правительством перечня товаров, которые добровольно передаются Вооруженным Силам Украины и другим военным формированиям для потребностей обеспечения обороны государства, и предоставленной гуманитарной помощи в связи с военной агрессией Российской Федерации против Украины, и которые будут передаваться плательщиками налога без корректировки финансового результата к налогообложению на стоимость таких товаров;

• уточнение периода, в котором освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы благотворителей - физических лиц, которые внесены в Реестр волонтеров;

• освобождение от налогообложения НДФЛ суммы дохода полученного, как компенсация за объект недвижимого имущества поврежденного/уничтоженного в следствие боевых действий;

• дополнение перечня расходов физических лиц расходами на приобретение объекта недвижимости в сумме, отмеченной в жилищном сертификате на приобретение объекта жилой недвижимости, который был получен плательщиком налога, как компенсация за поврежденный/уничтоженный объект недвижимого имущества;

• приведение к нормам европейского права определения места поставки услуг связанных с поставкой электрической энергии (местом поставки таких услуг будет считаться место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования, а не место регистрации поставщика);

• упорядочивание правил налогообложения НДС при возобновлении регистрации плательщика НДС, который на дату вступления в силу Закона № 3912 был зарегистрирован плательщиком упрощенной системы с особенностями налогообложения;

• освобождение от финансовой ответственности за нарушение в сфере РРО (кроме ответственности за нарушение порядка осуществления расчетных операций при продаже подакцизных товаров), если они были совершенны на территориях боевых действий (в том числе возможных боевых действий) и на оккупированных территориях;

• усовершенствование нормы относительно освобождения от финансовой ответственности за нарушение в сфере РРО (кроме ответственности за нарушение порядка осуществления расчетных операций при продаже подакцизных товаров) за нарушения совершенные с 24 февраля 2022 года до 1 августа 2023 года;

• упрощение требований к отображению в расчетном документе названия товара (услуги) для физических лиц - предпринимателей, плательщиков единого налога, которые не зарегистрированы плательщиками НДС;

• освобождение от ответственности субъектов хозяйствования за нарушение требований Закона Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" совершенные ими в период с 1 января 2022 года до 1 октября 2023 года, кроме ответственности за нарушение порядка осуществления расчетных операций при продаже подакцизных товаров, осуществления деятельности в сфере организации и проведения азартных игр и тому подобное.