Верховная Рада 23 февраля 2024 года приняла Закон Украины № 3603-ІХ "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно совершенствования онлайн коммуникации с налогоплательщиками и уточнения отдельных положений законодательства".
Законодательные изменения вступают в силу поэтапно и предусматривают ряд новаций в администрировании налогов, о которых можно ознакомиться в материалах:
Закон № 3603: изменения для аудиторов
Закон № 3603: администрирование налогов
Плата за землю и налог на недвижимость: с 16.03.2024 действуют новые льготы
Закон № 3603: изменения в НКУ относительно НДС, налога на прибыль и единого налога
Благотворительная помощь для военнослужащих и резервистов: новые льготы по НДФЛ и ВС
"Онлайн-коммуникация с ГНС и другие новации НКУ: что приняла Верховная Рада"
Кроме того, новации, внесенные Законом № 3603 в администрирование акцизного налога, касаются норм производственных потерь для подакцизной продукции. Некоторые моменты притерпели кардинальных изменений, которые уже вступили в силу с 16.03.2024. В материале "Закон № 3603: "акцизные" изменения" расскажем, что именно откорректировали депутаты.
Предприятие осуществляет оборот подакцизных товаров? Вся информация найдется в LIGA360. Основные документы, лицензирование и разрешения, учет и налоги - переходи в нужный раздел в один клик. Детали по ссылке.
В частности, в обновленных нормах п. 214.6 НКУ фактически установлены нормативы потерь ферментированного, неферментированного табачного сырья и жидкостей, которые используются в электронных сигаретах, во время их хранения, транспортировки и использования в производстве, которые не подлежат налогообложению акцизным налогом.
В частности, предуссмотрено, что совокупные потери и отходы ферментированного табачного сырья во время его хранения, транспортировки и использования в производстве табачных изделий в течение календарного (отчетного) месяца не могут превышать 5 % общего объема такого табачного сырья, использованного для производства табачных изделий в течение такого календарного (отчетного) месяца.
В течение календарного (отчетного) месяца средние расходы ферментированного табачного сырья для производства совокупно всех табачных изделий, учет которых ведут в:
штуках, не могут превышать 600 граммов на 1000 штук таких табачных изделий (без учета потерь);
килограммах, не могут превышать 1000 граммов на 1000 грамм таких табачных изделий (без учета потерь).
Совокупные потери и отходы неферментированного табачного сырья во время хранения, транспортировки, производства ферментированного табачного сырья в течение календарного (отчетного) месяца не могут превышать 10 % общего объема (веса) неферментированного табачного сырья, использованного для производства ферментированной табачного сырья в течение календарного (отчетного) месяца.
При наличии сверхнормативных совокупных потерь и отходов ферменованого табачного сырья во время его хранения, транспортировки и использования в производстве табачных изделий или неферментированного табачного сырья во время его хранения, транспортировки, производства ферментированного табачного сырья базой налогообложения является потерянный объем табачного сырья, который превышает совокупные нормы потерь и отходов, определенные НКУ за соответствующий календарный (отчетный) месяц.
При наличии за соответствующий календарный (отчетный) месяц сверхнормативных расходов ферментированного табачного сырья во время производства табачных изделий базой налогообложения является:
для табачных изделий, учет которых ведут в килограммах, - объем сверхнормативный потраченного ферментированного табачного сырья в производстве табачных изделий;
ля табачных изделий, учет которых ведут в штуках, - количество таких табачных изделий, которое можно было бы произвести из объемов перерасходованного табачного сырья из расчета 600 граммов на 1000 штук.
Плательщик должен обеспечить ведение отдельного учета расходов ферментированного табачного сырья для производства табачных изделий, учет которых ведут в штуках и килограммах. В случае отсутствия такого учета соблюдения норм средних расходов ферментированного табачного сырья для производства табачных изделий осуществляют исходя из расчета затрат ферментированного табачного сырья для производства табачных изделий, учет которых ведут в штуках.
Нормы потерь жидкостей, которые используются в электронных сигаретах во время их хранения, транспортировки и использования в производстве, в том числе электронных сигарет, в течение календарного (отчетного) месяца не могут превышать 5 % общего объема таких жидкостей, использованных в производстве, в том числе электронных сигарет, в течение такого календарного (отчетного) месяца.
При наличии сверхнормативных потерь жидкостей, которые используются в электронных сигаретах, во время их хранения, транспортировки и использования в производстве, в том числе электронных сигарет, базой налогообложения потерь во время хранения, транспортировки и использования в производстве, в том числе электронных сигарет, объем жидкостей, которые используются в электронных сигаретах, который превышает нормы потерь, определенные НКУ.
Заметим также, что Правительство согласовало изменения в Налоговый кодекс Украины относительно пересмотра ставок акцизного налога на табачные изделия. Поэтому вскоре следует ожидать изменений и в ставках акцизного налога на табачные изделия.
Производство алкогольных изделий
В предыдущей редакции п. 214.6 НКУ (действовала до 16.03.2024) было отмечено, что в случае наличия сверхнормативных потерь спирта этилового, в том числе биоэтанола, спирту коньячного, плодового, зернового дистиллята и других спиртовых дистиллятов и ректификатов, алкогольных напитков, допущенных по вине производителя во время производства подакцизных товаров (продукции), базой налогообложения является стоимость (количество) этих товаров, которые можно было бы произвести из сверхнормативно потерянных товаров (продукции).
Нормы производственных потерь и выхода спирта этилового, в том числе биоэтанола; нормы производственных потерь и выхода спирта коньячного, плодового, зернового дистиллята и других спиртовых дистиллятов и ректификатов; нормы потерь спирта и нормы потерь и выхода готовой продукции во время производства алкогольных напитков утверждает Кабинет Министров Украины.
Во исполнение этих требований принято Нормы № 1218 и Нормы № 1310.
В обновленной редакции п. 214.6 НКУ также указано, что нормы производственных потерь и выхода спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, нормы потерь спирта, виноматериалов, соков во время производства алкогольных напитков, нормы производственных потерь алкогольных напитков утверждает Кабинет Министров Украины. Поэтому указанные нормы действуют и сейчас, однако немного изменена процедура определения объекта налогообложения по сверхнормативным потерям.
В частности, появились новые нормы, которые устанавливают порядок налогообложения акцизным налогом в ситуации, когда производитель не обеспечивает нормативный выход спирта этилового. В случае необеспечения нормативного выхода спирта этилового, в том числе биоэтанола, спиртовых дистиллятов, допущенного по вине производителя во время производства спирта этилового, в том числе биоэтанола, спиртовых дистиллятов, базой налогообложения является количество спирта этилового, в том числе биоэтанола, спиртовых дистиллятов, которую определяют как разницу между количеством спирта этилового, в том числе биоэтанола, спиртовых дистиллятов, которую можно было бы произвести с соблюдением утвержденных Кабмином норм выхода, и количеством фактически выработанных спирта этилового, в том числе биоэтанола, спиртовых дистиллятов.
При наличии сверхнормативных потерь спирта этилового, в том числе биоэтанола, спиртовых дистиллятов базой налогообложения является сверхнормативное утраченое их количество.
Примите к сведению: при наличии сверхнормативных потерь спирта, виноматериалов, соков во время производства алкогольных напитков или сверхнормативных производственных потерь алкогольных напитков базой налогообложения является количество таких сверхнормативный потерянных товаров (продукции).
В то же время эти новые нормы требуют разъяснений официальных органов. Ведь при буквальной интерпретации акцизный налог насчитывают на количество сверхнормативных потерь спирта, виноматериалов, соков во время производства алкогольных напитков и сверхнормативных производственных потерь алкогольных напитков. В то же время не понятно, на каком основании и по каким ставкам следует насчитывать акцизный налог на количество сверхнормативно потерянных соков, поскольку соки не являются подакцизной продукцией.
Также Законом внесены важные изменения в правила определения объектом налогообложения акцизным налогом сверхнормативных потерь нефтепродуктов. Детальнее читайте в продолжении материала
Попробуйте LIGA360 PRO - решение нового поколения для поиска и анализа информации. Находите ответы, консультации экспертов и алгоритмы действий для вашей сферы деятельности. Больше преимуществ по ссылке.
