С 1 декабря Правительство дало старт режиму экспортного обеспечения (постановление Кабмина "О вводе режима экспортного обеспечения" от 29.10.2024 г. № 1261). Подготовка законодательной почвы в части режима экспортного обеспечения (дальше - РЭО) началась еще летом, когда были приняты Закон № 3706 и Закон № 3707, а потом постепенно начали принимать подзаконные нормативно-правовые акты.
Вместе с этим обновлены правила заполнения НН/РК. Как заполнять налоговые накладные / расчеты корректировки участникам РЭО, налоговики обстоятельно описали в письме ГНСУ от 15.11.2024 г. № 31717/7/99-00-21-03-02-07.
Среди важных моментов:
- для РЭО введена отдельная электронная форма НН по коду J1211001 (код электронной формы НН-РЭО), которую будут применять с момента ввода РЭО. До 01.12.2024 такие налоговые накладные не принимались для регистрации в ЕРНН (см. разъяснение ГНСУ от 25.11.2024 г.);
- нельзя узнать о лимите предприятия для безусловной регистрации НН-РЭО и не будет предоставлена плательщику возможность пересмотра такой суммы в электронном кабинете плательщика (дальше - ЭКП). Как отмечают налоговики, информация относительно такой расчетной величины не будет отправляться плательщику и не будет доступна для пересмотра в ЭКП, поскольку она является динамической и постоянно меняется; наличие или отсутствие остатка суммы этой величины не является единственным условием соответствия/несоответствия признакам безусловной регистрации; наличие или отсутствие остатка суммы этой величины не является решающим фактором относительно регистрации/остановки регистрации НН-РЭО (см. разъяснение ДПСУ от 25.11.2024 г.);
- в налоговых накладных, которые будут составлять с 01.12.2024 как за операциями по поставке на таможенной территории Украины определенных товаров, так и по операциям их вывоза за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта, единицы измерения товаров должны быть отмечены в килограммах, независимо от того, какие единицы измерения использованы для такого товара в первичных бухгалтерских документах;
- можно составлять одну НН-РЭО по обобщенной номенклатуре, скажем, "пшеница 2, 3 и 4 класса", если товар классифицируется по одному коду согласно УКТ ВЭД, имеет одно название и цену. При этом в одной НН-РЭО может быть отмечен лишь один товар по одному коду УКТ ВЭД, заполнение несколько строк в НН не предусмотрено;
- не нужно уведомлять налоговый орган о заключении форвардного контракта плательщиками единого налога 4 группы и плательщиками налога на прибыль, которые не осуществляют контролируемых операций. В то же время в налоговой накладной, которую составляют по операциям экспорта товаров, к которым применим РЭО, относится отметка, если экспорт продукции будут осуществлять на основании форвардного контракта;
- если из даты регистрации в ЕРНН НН-РЭО прошло 30 календарных дней и в течение такого периода не оформлено таможенной декларации на такие товары, регистрация такой налоговой накладной в ЕРНН отменяется (вместе с расчетами корректировки, которые были составлены к такой налоговой накладной), о чем плательщику будут отправлять соответствующую квитанцию, при этом регистрационная сумма в СЕА НДС будет обновлена (см. разъяснение ГНСУ от 25.11.2024 г.).
Хотите получить еще больше аналитических материалов на эту тему? Они постоянно дополняются в новой LIGA360. Узнайте больше преимуществ, заказав персональную презентацию менеджера.
Читайте подробнее в наших публикациях:
С 1 декабря Правительство дало старт режиму экспортного обеспечения
Очередные изменения в НКУ: важные детали
Минфин утвердил новые формы НН/РК
Обновленная НДС-отчетность: сжатый обзор
Как вскоре будет функционировать Государственный аграрный реестр
