ГНС в ИНК от 27.04.2026 г. № 2391/ІПК/99-00-21-02-02 подтвердила принципиальную возможность применения сниженной ставки налога на репатриацию при выплате процентов в пользу люксембургской инвестиционной компании с переменным капиталом (SICAV). Вместе с тем реализация этой преференции остаётся сложной многоуровневой задачей для банков - особенно в условиях повышенной фискальной нагрузки 2026 года. Какие именно документы необходимо подготовить банку до выплаты процентов, как доказать статус бенефициарного собственника и рассчитать реальную стоимость привлечения капитала от SICAV с учётом ставки 50% - в полном анализе на LIGA360.
По общему правилу пп. 141.4.2 НКУ банк-резидент, выплачивающий проценты нерезиденту, обязан удержать налог на репатриацию по ставке 15%. Конвенция между Правительством Украины и Правительством Великого Герцогства Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал позволяет снизить эту ставку до двух уровней:
• 5% - если получатель является банком или иным финансовым учреждением (пп. "а" п. 2 ст. 11 Конвенции)
• 10% - во всех остальных случаях (пп. "b" п. 2 ст. 11 Конвенции)
Ключевая дискуссия - соответствует ли SICAV критерию "подчинённости налогообложению" из п. 1 ст. 4 Конвенции, поскольку люксембургское законодательство освобождает SICAV от корпоративного налога на прибыль, оставляя лишь минимальный taxe d'abonnement (0,05% от стоимости чистых активов). ГНС в ИНК № 2391 избрала формально-правовой подход: наличие апостилированного сертификата резидентности от компетентного органа Люксембурга является достаточным основанием для признания SICAV резидентом Договаривающегося Государства.
Чтобы оперативно отслеживать изменения в регулировании налогообложения нерезидентов, проверять актуальные нормы НКУ и международных конвенций, LIGA ZAKON предлагает решение LIGA360 для бизнеса и государственных органов. Начните свою работу с LIGA360 уже сегодня - Ligazakon.net.
