ДПС у ІПК від 27.04.2026 р. № 2391/ІПК/99-00-21-02-02 підтвердила принципову можливість застосування зниженої ставки податку на репатріацію при виплаті процентів на користь люксембурзької інвестиційної компанії зі змінним капіталом (SICAV). Водночас реалізація цієї преференції залишається складним багаторівневим завданням для банків - особливо в умовах підвищеного фіскального навантаження 2026 року. Які саме документи потрібно підготувати банку до виплати процентів, як довести статус бенефіціарного власника та розрахувати реальну вартість залучення капіталу від SICAV з урахуванням ставки 50% - у повному аналізі на LIGA360.
За загальним правилом пп. 141.4.2 ПКУ банк-резидент, що виплачує проценти нерезиденту, зобов'язаний утримати податок на репатріацію за ставкою 15%. Конвенція між Урядом України і Урядом Великого Герцогства Люксембург про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і на капітал дозволяє знизити цю ставку до двох рівнів:
• 5% - якщо отримувач є банком або іншою фінансовою установою (пп. "а" п. 2 ст. 11 Конвенції)
• 10% - в усіх інших випадках (пп. "b" п. 2 ст. 11 Конвенції)
Ключова дискусія - чи відповідає SICAV критерію "підпорядкованості оподаткуванню" з п. 1 ст. 4 Конвенції, адже люксембурзьке законодавство звільняє SICAV від корпоративного податку на прибуток, залишаючи лише мінімальний taxe d'abonnement (0,05% від вартості чистих активів). ДПС у ІПК № 2391 обрала формально-правовий підхід: наявність апостильованого сертифіката резидентності від компетентного органу Люксембургу є достатньою підставою для визнання SICAV резидентом Договірної Держави.
Щоб оперативно відстежувати зміни у регулюванні оподаткування нерезидентів, перевіряти актуальні норми ПКУ та міжнародних конвенцій, LIGA ZAKON пропонує рішення LIGA360 для бізнесів та державних органів. Почніть свою роботу з LIGA360 вже сьогодні - Ligazakon.net.
