ГНС в ИНК от 09.06.2026 г. № 3290/ІПК/99-00-21-02-02 четко разграничила: просрочка возврата тела кредита нерезиденту сама по себе не порождает нового налогового обязательства, однако обязательства по уплате процентов остаются в полном объеме - и вместе с ними сохраняются требования по удержанию налога с доходов нерезидента и применению разниц по налогу на прибыль. Какие именно операции попадают под разницы по п. 140.2 НКУ, когда применяется режим контролируемых операций и как правильно удержать налог с процентов при наличии международного договора - в полном анализе на LIGA360.
Невозможность перечислить основную сумму долга за рубеж обусловлена запретом трансграничных переводов в период военного положения - постановление Правления НБУ "О работе банковской системы в период введения военного положения" от 24.02.2022 г. № 18 выводит из-под этого запрета лишь процентные платежи по кредитам нерезидентов. То есть проценты платить можно и нужно, а возврат тела кредита пока заблокирован объективными обстоятельствами.
На практике это означает два активных риска. Во-первых, если долговая нагрузка заемщика перед нерезидентами превышает собственный капитал более чем в 3,5 раза, финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму процентов, начисленных сверх 30% соответствующего скорректированного показателя (п. 140.2 НКУ). Во-вторых, каждая выплата процентов подлежит удержанию 15-процентного налога на доходы нерезидента - если только действующий международный договор не предусматривает иную ставку (пп. 141.4.2 НКУ).
Отдельно ГНС подтвердила: процентные платежи по кредиту являются текущими валютными операциями, а не торговыми - поэтому они выведены из-под контроля по предельным срокам расчетов и пеня за их нарушение к ним не применяется.
Чтобы оперативно отслеживать новые ИНК, изменения в НКУ и разъяснения НБУ, LIGA ZAKON предлагает решение LIGA360 для бизнесов и государственных органов. Начните свою работу с LIGA360 уже сегодня - Ligazakon.net.
