Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум 2024: як зміняться податки та штрафи для підприємців

Розміри мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму, які діятимуть з 1 січня 2024 року, вже визначені. Відповідний проєкт Держбюджету-2024 прийнято Верховною Радою України 9 листопада.

Тож у 2024 році українців очікує: 

На що вплинуть ці показники у 2024 році?

Зарплата працівників
Законом про оплату праці визначено, що розмір зарплати працівника за повністю виконану місячну (годинну) норму праці не може бути нижчим за розмір мінімальної зарплати, тобто не менш ніж 7100 грн з 1 січня 2024 року. Якщо працівнику, який виконав місячну норму праці, нарахували зарплату в меншому розмірі, роботодавець проводить доплату до її рівня, яку виплачує разом із зарплатою (за винятком виконання роботи на умовах неповного робочого часу).

Податкова соціальна пільга (ПСП) на 2024 рік

Оскільки з 1 січня 2024 розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб складає 3028 грн, розмір податкової соціальної пільги складе 1514 грн (50% розміру прожиткового мінімуму, встановленого законом на 1 січня). Для окремих категорій працівників встановлено підвищений розмір ПСП (100%, 150% та 200%) (див. ст. 169 ПК).

ПСП застосовують до доходу, якщо він не перевищує прожиткового мінімуму, який діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 і округленого до найближчих 10 грн (пп. 169.4.1 ПК). Тобто граничний дохід для застосування ПСП в 2024 році складає: 3028 грн х 1,4 = 4240 грн.

Таким чином ПСП не застосовуватимуть до доходів більшості працівників, оскільки розмір їх зарплати має бути від 7100 грн, а граничний дохід для застосування - 4240 грн.

Проте скористатися ПСП можуть працівники, які працюють на умовах неповного робочого часу або, якщо працівник не відпрацював місячну норму робочого часу, або якщо він має право на ПСП на дітей.

ПСП не може бути застосована на:

• доходи інші ніж заробітна плата;
• зарплату, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;
• доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.

Тобто, якщо ви ФОП та одночасно найманий працівник, то ПСП можна застосовувати тільки до вашого доходу у вигляді зарплати за місцем роботи.

Оподаткування ФОП на 2024 рік 

Максимальна база нарахування ЄСВ дорівнює 15 розмірам мінзарплати. Тому максимальна сума ЄСВ, яку сплачує ФОП, складатиме з 1 січня 2024 року 23 430 грн (7100 х 15 х 22%), а з 1 квітня – 26 400 грн (8000 х 15 х 22%).
Ставка ЄСВ встановлена у розмірі 22% від бази нарахування єдиного внеску:

• для ФОП на загальній системі – від суми доходу (прибутку), що підлягає обкладенню ПДФО. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць та більше максимальної суми.
• для ФОП-єдинників - від суми, що визначаються ними самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування. При цьому сума єдиного внеску також не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Зверніть увагу! Пільги зі сплати ЄСВ для ФОП не скасовуються

Скільки потрібно платити податків за працівників в 2024 році

З 1 січня 2024:

Ставка - 7100 грн

ПДФО - 7100 х 18% = 1278 грн

ВЗ - 7100 х 1,5% = 106,50 грн

ЄСВ - 7100 х 22% = 1562 грн

Утримання: 1 384,5 грн (ПДФО + ВЗ)

Тобто на одного працівника: ставка 7100 грн (із них ПДФО (1278 грн) + військовий збір (106,5 грн)) + ЄСВ 1562 грн = 8 662 грн

До виплати«на руки» працівнику: 5 715,5 грн/місяць, оскільки ПДФО і ВС утримуються з його ставки, а роботодавець вносить ЄСВ.

З 1 квітня 2024:
Ставка – 8000 грн
ПДФО – 8000 х 18% = 1440 грн
ВЗ – 8000 х 1,5% = 120 грн
ЄСВ – 8000 х 22% = 1760 грн
Утримання: 1560 грн (ПДФО + ВЗ)
Тобто на одного працівника: ставка 8000 грн (із них ПДФО (1440 грн) + військовий збір (120 грн)) + ЄСВ 1760 грн = 9760 грн
До виплати «на руки» працівнику: 6440 грн/місяць.

Ліміти для ФОПів 2024

- річний дохід для платників І групи (167 МЗП) - 1 млн 185 тис 700 грн;

- річний дохід для платників ІІ групи (834 МЗП) -5 млн 921 тис 400 грн;

- річний дохід для платників ІІІ групи (1167 МЗП) - 8 млн 285 тис 700 грн.

Плата за видачу ліцензії 2024

За видачу ліцензії справляється разова плата в розмірі одного прожиткового мінімуму для працездатних осіб, що діє на день прийняття органом ліцензування рішення про видачу ліцензії, якщо інший розмір плати не встановлений законом:

з 1 січня 2024 року — 3028 грн

Судовий збір 2024

Судовий збір справляється у відповідному розмірі від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня календарного року, в якому відповідна заява або скарга подається до суду. Тобто у 2024 році судовий збір розраховуємо від суми 3028 грн. Ставки судового збору.

Штрафи Держпраці 2024

Юридичні та фізичні особи — підприємці, які використовують найману працю, несуть відповідальність у вигляді штрафу в разі вчинення порушень законодавства про працю, що передбачено ст. 265 КЗпП.

Для розрахунку суми штрафу застосовується розмір мінімальної зарплати, встановлений на момент виявлення порушення. Тобто, вже з 1 січня 2024 року штраф розраховуватиметься від 7100 грн, а з 1 квітня 2024 - від 8000.

Крім фінансових санкцій до порушників трудового законодавства застосовуються також адміністративні стягнення – детальніше за посиланням

Штрафи за несплату єдиного податку

ФОП 1 та 2 група. Несплата або сплата не в повному обсязі авансових внесків єдиного податку до 20 числа поточного місяця тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50% ставки єдиного податку (п. 122.1 ПК):

1 група – 151,4 грн
2 група – 710 грн

Податок на нерухомість в 2024 році

Підпунктом 266.4.3 Податкового кодексу встановлено, що пільги з податку на нерухоме майно не застосовуються до об'єктів оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів, зокрема здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності. 
Розмір податку встановлюють за своїм рішенням сільські, селищні, міські ради або ради об'єднаних територіальних громад.

Ставка податку на загальнодержавному рівні обмежена - не більше 1,5% від мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за 1 квадратний метр. Тож у 2024 році максимальна ставка податку становитиме 106,5 грн за кв. м.

Зверніть увагу! У 2024 році податок сплачується за 2023 рік.