За последний год законодательство Украины меняется очень стремительно. Изменения коснулись как сферы налогообложения, так и корпоративного права. Вашему вниманию представляются наиболее "громкие" события прошлого года, которые привлекли внимание бизнеса и будут оказывать существенное влияние на него.
"Дія Сіті" и развитие IТ-индустрии в Украине
Начнем с Закона Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", принятого в июле 2021 года.
Что готовит для IТ-бизнеса этот Закон?
(a) элементы английского права для привлечения инвестиций, такие как:
- конвертация долга в долю в уставном капитале общества;
- заверения и компенсации, более известные нам как warranties & indemnities;
- договор опциона и другие.
(b) GIG-контракты:
- как новая форма взаимодействия с IТ-специалистами, объединяющая преимущества фриланса и социальные гарантии;
- как инструмент защиты интеллектуальной собственности.
Какие требования нужно выполнить для получения статуса резидента "Дія Сіті"?
- быть включенным в реестр Дия Сити;
- компания осуществляет деятельность по IT КВЭДам (группа 62.0 по КВЭД-2010);
- размер среднего месячного вознаграждения работников и GIG-специалистов в эквиваленте не менее 1200 евро;
- минимальное количество работников – 9 человек;
- 90% дохода компании – профильная деятельность в сфере IT.
Каких еще изменений стоит ожидать для IT-сферы в 2022 году?
Также ВРУ был принят в целом как закон законопроект №5376, который внедряет специальный режим налогообложения для резидентов "Дія Сіті". Документ предусматривает механизм, который по прогнозам позволит создать в Украине один из самых мощных IT-хабов в Центральной и Восточной Европе.
Марафон для конечных бенефициарных собственников
Как это было?
В июле 2021 года вступил в силу Приказ МФУ №163 "Об утверждении Положения о форме и содержании структуры собственности". Для владельцев бизнеса это означало одно – начинается трехмесячный марафон подачи документов для подтверждения сведений о конечных бенефициарных владельцах компаний. Как и прогнозировалось, большинство "дотянуло" до самого конца и в последнюю неделю предоставленного срока было сложно попасть даже к частным нотариусам.
Бизнес надеялся на продление сроков подачи документов – и это произошло!
Учитывая количество юридических лиц, зарегистрированных в Украине, было ясно, что обновить информацию вовремя все компании объективно не смогут. Поэтому, 8 октября ВРУ был принят Закон № 1805-ІХ, которым продлили сроки подачи информации о бенефициарах на 9 месяцев, а именно – до 11 июля 2022 года. Впрочем, мы рекомендуем владельцам не повторять ту же ошибку и не дотягивать до последнего.
Удастся ли "отделаться одноразовым" подтверждением информации?
На "одноразовом" подтверждении сведений все не закончится. Обновлять информацию владельцам компаний придется ежегодно. Эта обязанность будет возникать для каждой компании в разный период – начиная с даты государственной регистрации и будет длиться 14 календарных дней.
Налоговая амнистия: декларировать или не декларировать свои активы?
15.06.2021 года был принят Закон Украины №1539-ІХ "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о стимулировании детенизации доходов и повышении налоговой культуры граждан путем введения одноразового (специального) добровольного декларирования физическими лицами принадлежащих им активов и уплатить одноразовый сбор в бюджет", которым предоставлено возможность легализовать имущество и состояние, приобретенные за счет теневых доходов.
Когда подавать декларацию, каков размер сбора и что с ответственностью?
В период с 1 сентября 2021 года по 1 сентября 2022 года украинцы имеют возможность подавать одноразовую декларацию об активах, с которых не были уплачены налоги, уплатив при этом сбор в размере 5% (для активов из Украины) или 9% (для активов за границей). При этом указывать источники происхождения таких активов не нужно. Украинцы освобождаются от ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства по активам, указанным в одноразовой декларации.
Что НЕ декларируем?
Не нужно будет декларировать:
- средства, размер которых не превышает 400 тысяч гривен;
- квартиры до 120 кв. м, жилые дома до 240 кв. м, объекты нежилой недвижимости до 60 кв. м;
- земельные участки, площадь которых не превышает нормы безвозмездной приватизации и т.п.
Плательщик должен самостоятельно принять решение, воспользоваться налоговой амнистией или нет? И какое бы решение не было принято, оно будет иметь для такого плательщика свои преимущества и недостатки.
Налоговые проверки – допускать или не допускать проверяющих: что говорит Суд?
Большая Палата Верховного Суда в своем постановлении от 08.09.2021 по делу № 816/228/17 отступая от позиции, изложенной Верховным Судом Украины в постановлении от 27.01.2015 года, сформировала позицию о признании невыездной налоговой проверки незаконной и пришла к следующему выводу: "…Неправомерность действий контролирующего органа при назначении и проведении проверки не может быть предметом отдельного иска, но может являться основанием иска о признании противоправными решений, принятых по результатам такой проверки.
При этом основаниями для отмены таких решений являются не какие-либо нарушения, допущенные при назначении и проведении такой проверки, а лишь те, которые повлияли или объективно могли повлиять на правильность выводов контролирующего органа по результатам такой проверки и соответственно на обоснованность и законность принятого по результатам проверки решения".
Законопроект №5600 или так называемый "ресурсный" законопроект
В конце 2021 года был принят Закон о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины, более известный как законопроект №5600, который вступил в силу с 1 января 2022 г.
Какие основные изменения законодатель готовит для бизнеса?
(a) минимальное налоговое обязательство (МНО) по земельному участку
МНО уплачивается собственниками или пользователями с/х земель, кроме определенных в Законе.
Размер МНО составляет 5% от нормативной денежной оценки земельного участка с учетом срока пользования последним в течение отчетного года. Однако есть определенные исключения. Так, для ФЛП-плательщиков единого налога четвертой группы, осуществляющих деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, ставка составляет 2,5%.
Наряду с этим предоставлен переходный период и в 2022-2023 гг. размер минимального налогового обязательства будет рассчитываться по ставке 4%.
В 2022 году еще есть время подготовиться, ведь впервые минимальное налоговое обязательство будет начисляться в 2023 году за 2022 год.
(b) меняются ставки НДФЛ при продаже недвижимости
Говоря об изменениях ставок, подразумевается их рост, а именно:
- 5% – продажа второго объекта в течение года (жилье) и продажа первого объекта в течение года (нежилая недвижимость);
- 18% – продажа третьего и более объекта в течение года (жилье) и продажа второго и более объекта в течение года (нежилая недвижимость).
(c) запрет на выезд за границу руководителю компании, имеющему налоговый долг и другие изменения.
К ЧЕМУ ЕЩЕ ГОТОВИТЬСЯ БИЗНЕСУ В СЛЕДУЮЩЕМ ГОДУ?
КИК: новые правила
Уже с начала 2022 г. вступили в силу нормы Закона Украины № 466-ІХ от 16.01.2020 г. в части контролируемых иностранных компаний (КИК), которые призваны установить "тотальную прозрачность" при условии документального подтверждения источника происхождения средств. Изменения касаются резидентов Украины, имеющих компанию за рубежом, в том числе и владеющих ею на основании трастового соглашения. И если налогообложения удастся избежать при соблюдении определенных условий, то отчетность все же придется подавать.
За эти почти два года большинство владельцев иностранных компаний уже наработали свои стратегии, некоторые возможно уже и начали их реализовывать. Другим же пора определяться, какой вариант выбрать для себя – ликвидировать, реструктуризировать компанию, изменить налоговую резидентность владельца иностранной компании или вообще ничего не делать и "плыть по течению". Каждый из этих вариантов решения имеет свои особенности, преимущества и недостатки, поэтому подходить к выбору следует достаточно тщательно.
Повышение уровня корпоративного управления АО
В конце 2019 г. в Верховной Раде Украины был зарегистрирован проект Закона №2493 "Об акционерных обществах". Законопроект вводит:
- механизм проведения общего собрания АО с применением электронного голосования;
- одноуровневую структуру управления путем создания совета директоров АО;
- ответственность должностных лиц и другие изменения.
Сейчас законопроект ожидает второго чтения и прогнозы относительно его принятия достаточно оптимистичны, поскольку предложенные изменения позволят существенно улучшить корпоративное управление в акционерных обществах и "идти в ногу" со временем.
