Пенсионный сбор при покупке недвижимости: порядок уплаты и возврата

Конституцией Украины предусмотрена обязанность граждан платить налоги и сборы, но мало кому известно о возможности возврата уплаченных налогов, о чем и будет идти речь дальше. 

Что предусмотрено законодательством: кто, сколько и за что платит? 

Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» (далее - Закон) предусмотрено, что плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование (далее также - Пенсионный сбор) являются: 

• предприятия, учреждения и организации независимо от форм собственности и 

• физические лица, приобретающие недвижимое имущество, 

за исключением: 

• государственных предприятий, учреждений и организаций, приобретающих недвижимое имущество за счет бюджетных средств, 

• учреждений и организаций иностранных государств, пользующихся иммунитетами и привилегиями согласно законам и международным договорам Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, 

• граждан, которые приобретают жилье и находятся в очереди получения жилья (1) или приобретают жилье впервые (2). 

То есть, законодатель в данной норме предусмотрел два случая, когда граждане освобождаются от уплаты Пенсионного сбора при совершении сделок купли-продажи недвижимости. 

Постановлением Кабинета министров Украины №1740 от 3 ноября 1998 г. утвержден Порядок уплаты сбора на обязательное государственное пенсионное страхование по отдельным видам хозяйственных операций (далее - Порядок). 

Пунктом 15-1 Порядка предусмотрено, что сбор на обязательное государственное пенсионное страхование по операциям купли-продажи недвижимого имущества уплачивается физическими лицами, приобретающими недвижимое имущество, в размере 1 процента от стоимости недвижимого имущества, указанной в договоре купли-продажи такого мущества, за исключением граждан, приобретающих жилье и находящихся в очереди на получение жилья или приобретающих жилье впервые. 

В то же время в пункте 15-3 Порядка установлено, что нотариальное удостоверение договоров купли-продажи недвижимого имущества осуществляется при наличии документального подтверждения уплаты сбора на обязательное государственное пенсионное страхование по операциям купли-продажи недвижимого имущества . Документом, подтверждающим уплату сбора на обязательное государственное пенсионное страхование по операциям купли-продажи недвижимого имущества, является платежное поручение плательщика сбора о перечислении сумм сбора на бюджетные счета для зачисления поступлений в государственный бюджет, открытые в главных управлениях Казначейства. Копия такого платежного поручения хранится у нотариуса, удостоверившего договор. Суммы сбора на обязательное государственное пенсионное страхование по операциям купли-продажи недвижимого имущества уплачиваются плательщиками по месту нахождения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса. 

Анализ приведенных норм свидетельствует, что нотариальное удостоверение договоров купли-продажи недвижимого имущества осуществляется только при наличии документального подтверждения уплаты Пенсионного сбора по операциям купли-продажи недвижимого имущества, в то же время граждане, приобретающие жилье впервые, не являются плательщиками Пенсионного сбора. 

Следовательно, возникла ситуация, когда с одной стороны лицо, покупающее жилье впервые, освобождалось от уплаты Пенсионного сбора, а с другой - не может фактически приобрести жилье без предоставления нотариуса доказательства его уплаты. 

Законодатель пытался исправить такой недостаток путем внесения изменений в Порядок, а именно дополнив его пункт 15 ² подпунктом 3, предусматривающий, что сбор на обязательное государственное пенсионное страхование с операций покупки недвижимого имущества не уплачивается, если: 

1. лицо приобретает жилье впервые, что подтверждается: 

• заявлением физического лица о том, что оно не имеет и не приобретало право собственности на жилье (в том числе не приватизировало , не наследовало, не получало в дар, не покупало, в частности как долю в общем имуществе супругов) ; 

• сведениями из Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество (с учетом сведений из неотъемлемой архивной составной части этого Реестра о приобретении, изменении и прекращении вещных прав на недвижимое имущество, о внесенных изменениях в соответствующие записи Государственного реестра прав на недвижимое имущество) об отсутствии зарегистрированных по такому лицу прав собственности на жилье ; 

• а также данными о неиспользовании жилищных чеков для приватизации или использования для приватизации доли имущества государственных предприятий и земельного фонда. Документом, подтверждающим неиспользование жилищных чеков для приватизации государственного жилищного фонда, есть справки с мест проживания (после 1992 года) . 

2. лицо находится в очереди на получение жилья, что подтверждается документом, выданным органом, в компетенцию которого входит ведение учета граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий. 

Однако основательно исправить пробел не удалось, ведь в Украине отсутствует правовой механизм проверки информации о факте приобретения недвижимости впервые. 

Следовательно, ситуация сложилась так, что лицу, впервые покупающему жилье нужно: 

1. Уплачивать сбор на обязательное государственное пенсионное страхование в размере 1% стоимости недвижимого имущества, указанной в договоре купли-продажи такого имущества; 

2. В судебном порядке признать, что жилье приобретено впервые и возвращать ошибочно уплаченные средства. 

Порядок возврата уплаченного сбора

Общая процедура возврата средств, ошибочно или излишне зачисленных в государственный и местные бюджеты, а именно: налогов, сборов, пени, платежей и других доходов бюджета, средств от возврата в бюджеты бюджетных ссуд, финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, и кредитов в в том числе привлеченных государством (местными бюджетами) или под государственные (местные) гарантии, определенная Порядком возврата средств, ошибочно или чрезмерно отнесенных к государственному и местным бюджетам, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 3 сентября 2013 года № 787 (далее - Порядок № 787) . 

Алгоритм действий: 

1. Обращение в территориальное управление Пенсионного фонда Украины с Заявлением о возврате безосновательно уплаченных денежных средств (далее - Заявление). 

К Заявлению необходимо добавить следующие документы: 

• копию договора купли-продажи; 

• копию квитанции об уплате пенсионного сбора; 

• справку из банка (можно электронную) с реквизитами счета, на который возвратить средства. 

Юридическое лицо в заявлении должно указать название компании и код по ЕГРПОУ, а физическое лицо - фамилию, имя и отчество и идентификационный номер. 

В заявлении необходимо указать расположение юридического лица или место жительства физического лица, номер телефона, подлежащую возврату сумму платежа, способ перевода средств из бюджета, если в безналичной форме, необходимо указать реквизиты счета получателя средств. 

2. Получение от Пенсионного фонда Украины (далее - ПФУ) отказа в возвращении безосновательно уплаченных денежных средств. 

ПФУ в ответ на Заявление направляет письмо, которым отказывает в возвращении средств за ошибочно уплаченный сбор на обязательное государственное пенсионное страхование, в связи с тем, что органы Пенсионного фонда Украины не владеют информацией о гражданах, приобретающих жилье и находящихся в очереди на получение жилья или приобретают впервые, поэтому уплачен сбор на обязательное государственное пенсионное страхование по сделке купли-продажи недвижимого имущества. 

3. Обжалование отказа в судебном порядке. 

Обращение в окружной административный суд с исковым заявлением о признании отказа ПФУ противоправным. 

Судебную практику по аналогичным делам можно считать постоянной, ведь в реестре судебных решений можно найти не одно дело, в котором суд удовлетворяет исковые требования лиц, признает противоправным отказ ПФУ в возвращении ошибочно уплаченного сбора на общеобязательное государственное пенсионное страхование по сделке купли-продажи недвижимости и обязывает соответствующие органы ПФУ сформировать и подать в соответствующий орган Государственной казначейской службы Украины представление о возврате суммы уплаченного сбора на обязательное государственное пенсионное страхование по операции купли продажи недвижимого имущества. 

• Судебный сбор. 

Судебный сбор по таким делам по состоянию на 2023 го составляет 1073,60 грн. Однако согласно ч. 1 ст. 139 КАС Украины, при удовлетворении иска стороны, не являющейся субъектом властных полномочий, все судебные издержки, подлежащие возмещению или оплате в соответствии с положениями настоящего Кодекса, взимаются за счет бюджетных ассигнований субъекта властных полномочий, выступавшего ответчиком по делу, или если ответчиком по делу выступало его должностное или должностное лицо. 

Следовательно, сумма судебного сбора подлежит взысканию с ответчика. 

• Относительно сроков. 

Законодательством не установлен срок, в пределах которого лицо может обратиться в ПФУ с Заявлением о возврате сбора на обязательное государственное пенсионное страхование. Однако с исковым заявлением в суд необходимо обратиться в течение 6 месяцев со дня получения отказа ПФУ в возвращении безосновательно уплаченных денежных средств. 

Следовательно, вернуть 1% уплаченного Пенсионного сбора при первой покупке жилья возможно, однако для этого необходимо желание и немного времени.