1 января вступил в силу Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году». Представляем общую картину изменений по отдельным налогам и процедурам.
Налог на прибыль:
- внесены изменения в определение безнадежной задолженности (для целей налогообложения банков);
- введено определение термина «синдицированный кредит»;
- уточнено, что не является роялти для программной продукции;
- внесены изменения в определение связанных лиц;
- к контролируемым отнесены операции между постоянным представительством и нерезидентом в размере более 10 млн грн;
- уточнены нормы по уплате дивидендов плательщиками единого налога - они не платят авансовые взносы, а получатели не корректируют финансовый результат;
- уточнены нормы о налоговых последствиях перехода с упрощенной системы на общую для плательщиков четвертой группы;
- указано, что ограничения по операциям с низконалоговыми нерезидентами распространяются и на нерезидентов особых организационно-правовых форм;
- предусмотрена возможность не облагать средства, направленные на помощь спортивным неприбыльным организациям в размере до 8 % от налогооблагаемой прибыли предыдущего года.
НДФЛ - освобождена от налогообложения стоимость путевки, предоставленной работодателем, если ее цена не превышает пяти размеров минимальной заработной платы.
НДС:
- распространена ставка 7 % на ввоз всех медицинских изделий (сейчас такая ставка применяется только к изделиям по перечню, установленному КМУ);
- установлено, что регистрация налоговой накладной или расчета корректировки в Едином реестре может быть приостановлена в порядке и по основаниям, определенным Кабинетом Министров. С 01.01.2018 до принятия соответствующего решения Правительства приостановление не производится;
- до 01.01.2020 при ввозе промышленного оборудования, предназначенного для производственных нужд, установлена рассрочка на 24 месяца уплаты «импортного» НДС;
- нормированы вопросы налогообложения экспресс- и почтовых отправлений (ограничение на три беспошлинные посылки в месяц вступает в силу с 01.01.2019), а также вопросы ввоза товаров на таможенную территорию физическими лицами в сопровождаемом багаже;
- до 01.01.2023 распространено освобождение от НДС операций с программной продукцией, плату за которые нельзя считать роялти, а также расширено понятие «программная продукция»;
- изменен принцип расчета суммы бюджетной дотации для сельхозпроизводителей;
- до 31.12.2018 освобождаются от НДС операции по ввозу и по поставке электромобилей (в том числе произведенных в Украине);
- с 01.09.2018 до 31.12.2021 освобождены от НДС операции по экспорту соевых бобов;
- с 01.12.2020 до 31.12.2021 освобожден от НДС экспорт семян рапса.
Акцизный налог:
- алкогольные напитки: ставки на спирт, пиво и алкогольные напитки не увеличены, кроме планового выравнивания льготной ставки на коньяк (общее увеличение на 12 %); квас живого брожения исключен из подакцизных товаров;
- табачные изделия: установлен график увеличения специфических ставок и минимального акцизного налогового обязательства в 2018 году (с учетом предыдущей индексации в среднем на 29,7 %), и в дальнейшем к 2025 году на 20 % ежегодно до достижения минимального стандарта ЕС (90 евро за 1000 штук);
- топливо: срок обязательного использования расходомеров-счетчиков и уровнемеров на акцизных складах перенесен на год (с 01.01.2019);
- транспортные средства: - до 31.12.2018 освобождаются от акциза операции по ввозу и реализации электромобилей (в том числе произведенных в Украине).
Экологический налог - ставки увеличены на 11,2 %.
Рентная плата за пользование радиочастотным ресурсом - ставки не увеличены. Плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за специальное использование воды и лесных ресурсов - ставки увеличены на 16,8 %.
Налог на имущество, отличное от земельного участка:
- установлено, что если налоговый орган в установленный срок не направил физическому лицу уведомление-решение об уплате налога на недвижимое имущество, то такое лицо освобождается от ответственности за несвоевременную уплату;
- налоговое обязательство по этому налогу может быть начислено только за предыдущие три года.
Земельный налог:
- принята норма, согласно которой ГФС на своем веб-сайте обязана размещать сводную информацию о размере и дате установления ставок местных налогов и сборов;
- если налоговый орган в установленный срок не направил физическому лицу уведомление-решение об уплате земельного налога, то такое лицо освобождается от ответственности за несвоевременную уплату;
- отменено ограничение применения льготы для одного участка по уплате земельного налога физическим лицам.
Налоговое администрирование:
- изменены критерии принадлежности налогоплательщика к категории крупных;
- введена норма о возмещении за счет средств государственного бюджета вреда, причиненного налогоплательщику незаконными решениями, действиями или бездействием должностного или служебного лица контролирующего органа и ответственности такого лица в порядке регресса перед государством.
Государственное регулирование производства и оборота спирта, алкогольных напитков и табачных изделий:
- дерегулированы производство и оборот зерновых дистиллятов (для производства виски) и виноградных спиртовых (для производства крепленых виноградных вин и другой винодельческой продукции из виноградного сырья или дальнейшей ректификации);
- уточнены направления использования получаемых при ректификации спирта отходов винокурения - главной и хвостовой фракций коньячного спирта;
- право определять срок послекупажного отдыха коньяков и бренди предоставлено их производителю.
