В соответствии с п. 201.10 ст. 201 Налогового кодекса регистрация налоговых накладных (НН) и/или расчетов корректировки к налоговым накладным (РК) в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) должна осуществляться с учетом предельных сроков:
- для НН и РК, составленных с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, - до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;
- для НН и РК, составленных с 16 по последний календарный день - до 15 календарного дня следующего месяца;
- для РК, составленных поставщиком товаров/услуг к НН на получателя - плательщика налога, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, - в течение 15 календарных дней со дня получения расчета.
В то же время, Порядок ведения ЕРНН устанавливает, что после поступления НН в ГФС в автоматизированном режиме осуществляется ее расшифровка и проводится проверка по установленным критериям. По результатам формируется соответствующая квитанция. Она в электронной форме направляется налогоплательщику в течение операционного дня и является подтверждающим документом.
Порядком определено, что операционный день продолжается в рабочие дни с 8 до 20 часов. И если в течение операционного дня квитанция о принятии или непринятии НН не направлена, такая накладная считается зарегистрированной в ЕРНН.
На практике все же бывают случаи, когда вроде бы своевременно направленные в ЕРНН налоговые накладные до конца операционного дня не регистрируются, результатом чего становится наложение ГФС штрафных санкций. Очень часто таки случаи происходят при направлении накладных после 18 часов в последний день срока их регистрации.
Налогоплательщик, независимо от суммы начисленного штрафа по результатам камеральной проверки (а они могут достигать от нескольких тысяч до миллионов), сначала оспаривает результаты проверки, налоговые уведомления-решения и, в конце концов, обращается в суд.
Суд, скорее всего, встанет на сторону налогоплательщика, совершившего все предусмотренные законодательством действия и не имевшего умысла уклоняться от уплаты налога. Однако потрачены время, нервы и средства.
Поэтому, планируя подавать налоговые накладные или расчеты корректировки 15 числа или в последний день месяца следует помнить, что на их обработку - расшифровку, проверку и подготовку квитанции - нужно время. Так же следует учитывать несовершенство любого программного обеспечения и ГФС здесь не исключение.
Наталья Артемчук, координатор таможенного комитета Европейской Бизнес Ассоциации: «в случае несвоевременной регистрации НН на покупателя (неплательщика НДС) при условии начисления и уплаты налогоплательщиком налогового обязательства по НДС, не нарушаются интересы ни других плательщиков, ни бюджета, ведь налоговое обязательство начисляется и уплачивается продавцом независимо от факта оформления и регистрации НН.
Сейчас существует реальная необходимость во внесении изменений в п. 120.1 ст. 120 ПК в части неприменения или значительного смягчения штрафных санкций за несвоевременную регистрацию налоговых накладных, которые состоят на поставку товаров (услуг) покупателю - неплательщику НДС при отсутствии занижение налогового обязательства перед государственным бюджетом и нарушения прав других плательщиков НДС.
Кроме того, мы предлагаем перенести конечный срок регистрации налоговых накладных на покупателя на 19 число месяца, следующего за отчетным. Это значительно разгрузит сервер ГФС в дни пиковой нагрузки».
***
Ранее мы писали о том, почему ФЛП должен быть внимателен при переводах средств между собственными счетами.
***
Напомним, что модуль «Искусство обороны» информационно-правовых систем ЛІГА:ЗАКОН поможет подготовиться к визитам представителей ГФС и, при этом, минимизировать негативные последствия таких визитов. Там содержаться, например, конкретные инструкции для секретаря, охранника, бухгалтера, а также алгоритмы действий, например, при получении письменного запроса.
Тестовый доступ к разделу можно получить по ссылке.
