Когда доход от продажи (обмена) имущества не облагается налогом
Налоговики разъясняют, что в соответствии с п. 172.1 ст. 172 НК доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, не превышающего нормы безоплатной передачи, определенной ст. 121 Земельного кодекса в зависимости от его назначения, и при условии нахождения такого имущества в собственности плательщика налога свыше трех лет, не облагается налогом.
Условие относительно нахождения такого имущества в собственности плательщика налога свыше трех лет не распространяется на имущество, полученное таким плательщиком в наследство. Доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, расположенных на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продающихся вместе с ним, для целей налогообложения отдельно не определяется.
Когда доход от продажи (обмена) имущества облагается налогом
Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года более чем одного из объектов недвижимости, указанных в п. 172.1 ст. 172 НК, или от продажи объекта недвижимости, не указанного в п. 172.1 ст. 172, подлежит налогообложению по ставке, определенной п. 167.2 ст. 167 НК (5 %). В таком же порядке облагается налогом доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства.
Предусмотрено, что доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую оценку в соответствии с Законом № 2658 - III и зарегистрированной в единой базе данных отчетов об оценке.
Актуальное законодательство, правовая картина дня, шаблоны договоров, ситуации для юриста и судебная практика всегда доступны в системах ЛІГА:ЗАКОН. Заказать полнофункциональный тестовый доступ можно здесь.
При обмене объекта недвижимости на другой (другие) доход плательщика налога в виде полученной им денежной компенсации от отчуждения недвижимого имущества, определенного, в абзаце 1 п. 172.1 ст. 172 НК, не облагается налогом; в п. 172.2 ст. 172 НК, облагается налогом по ставке 5 %.
Кроме того, такие доходы являются объектом налогообложения военным сбором по ставке 1,5 %.
Отметим, что кроме налогов продавец еще оплачивает 1% госпошлины.
Особенности
Во время проведения операций по продаже (обмену) объектов недвижимости между физическими лицами нотариус удостоверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества (зарегистрированного в соответствии с п. 172.3 ст. 172 НК) и документа об уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально подает контролирующему органу по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости и сумме уплаченного налога в порядке, установленном разд. IV НК для налогового расчета (п. 172.4 ст. 172 НК).
Сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения:
а) лицом, продающим или обменивающим с другим физическим лицом недвижимость, - к нотариальному удостоверению договора купли-продажи, мены;
б) лицом, в собственности которого находился объект недвижимости, отчужденный по решению суда об изменении владельца и переходе права собственности на такое имущество.
Физическое лицо обязано отобразить доход от такого отчуждения в годовой налоговой декларации. В случае несовершения нотариального действия относительно удостоверения договора купли-продажи, мены объекта недвижимости, по которому уплачен налог, плательщик налога имеет право на возврат излишне уплаченной суммы налога на основании налоговой декларации, поданной в установленном порядке, и подтверждающих документов о фактической уплате налога (п. 172.6 ст. 172 НК).
Если же стороной договора купли-продажи, мены объекта недвижимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель, такое лицо является налоговым агентом плательщика налога относительно начисления, содержания и уплаты (перечисления) в бюджет налога из доходов, полученных плательщиком налога от такой продажи (обмена).
Продажей считается любой переход права собственности на объекты недвижимости, кроме их наследования и дарения.
Задекларировать доходы от продажи имущества необходимо не позже 30 апреля 2020 года.
Напомнит предпринимателям, когда платить налоги и подавать отчеты бот-бухгалтер ReporTах. Кроме того, бот самостоятельно проверяет нет ли у вас налоговых долгов и штрафов перед государством. После проверки - поможет оплатить долг мгновенно.
