Поскольку ответственность налогоплательщиков в виде штрафных санкций за неподачу отчета о контролируемых операциях (уточняющего отчета) по истечении 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа (штрафов), установлена только с 1 января 2017 года, то лицо не может нести ответственность за такое деяние, совершенное в предыдущие годы.
Соответствующее положение содержится в постановлении КАС ВС от 3 сентября 2020 года по делу № 809/818/17.
Спрогнозируйте результат решения суда с Verdictum PRO. ЛІГА:ЗАКОН представляет первую систему анализа судебных решений с функционалом предсказания вероятности победы в суде во всех трех инстанциях с помощью искусственного интеллекта. Функционал прогнозирования на основании анализа текста искового заявления создан для предварительной оценки рисков и экономии времени адвоката при подготовке к судебным заседаниям. Сегодня Verdictum PRO анализирует более 80 млн документов.
Обстоятельства дела
Исковые требования обоснованы тем, что контролирующий орган не учел, что неподача плательщиком налога отчета о контролируемых операциях в течение отчетного периода и неподача отчета о контролируемых операциях по истечении 30 дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа, являются разными правонарушениями, которые введены разными законами и разной датой во времени, с разным составом правонарушения, размером штрафа и сроком уплаты. Закон № 1797-VIII, который вступил в силу 1 января 2017 года, не содержит указания о предоставлении ему (или отдельным статьям) обратной силы. Считает, что ответственность за неподачу отчета о контролируемых операциях за отчетный период и за неподачу отчета о контролируемых операциях по истечении 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа (примененного за неподачу отчета о контролируемых операциях за отчетный период) касается контролируемых операций одного отчетного периода.
Позиция ВС
Кассационный Суд пришел к заключению, что ответственность налогоплательщиков в виде штрафных санкций за неподачу отчета о контролируемых операциях (уточняющего отчета) по истечении 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа (штрафов), установлена для таких плательщиков с 1 января 2017 года.
Судами предыдущих инстанций установлено, что предприятием своевременно не подан отчет о контролируемых операциях за 2015 год.
Следовательно, на момент неподачи отчетности за период 2015 года, Налоговым кодексом не была предусмотрена штрафная санкция за неподачу отчетности по истечении 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа.
Учитывая, что по предписаниям части первой статьи 58 Конституции законы и другие нормативно-правовые акты не имеют обратной силы во времени, кроме случаев, когда они смягчают или отменяют ответственность лица.
Никто не может отвечать за деяния, которые на время их совершения не признавались законом как правонарушение.
