Налоговики напоминают налогоплательщикам, которые осуществляли контролируемые операции, об обязанности подать соответствующий отчет до 1 октября и обращают внимание, что согласно обновленной статье 39 Налогового кодекса, в 2021 году впервые вместе с отчетом о контролируемых операциях подается Уведомление об участии в международной группе компаний.
Уведомление подают все плательщики, которые осуществляли контролируемые операции, в том числе те из них, которые не входят в международную группу компаний.
Подробное разъяснение предоставлено ГНС в информационном письме № 24
Уведомление должно содержать, в частности, такую информацию:
а) данные относительно материнской компании международной группы компаний, в которую входит налогоплательщик, в частности, название, государство (территорию) резидентства, адрес регистрации, регистрационный номер (номера), присвоенные материнской компании в государстве (на территории) ее регистрации, код (коды) материнской компании как налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации;
б) данные относительно юридического лица, которое является уполномоченным участником международной группы компаний на представление отчета в разрезе стран международной группы компаний, в которую входит налогоплательщик (в случае наличия такого юридического лица), в частности, ее название, государство (территорию) налогового резидентства, адрес регистрации, регистрационный номер (номера), присвоенные уполномоченному лицу в государстве (на территории) ее регистрации, код (коды) как налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации, или информацию о том, что группа не обязана подавать отчет в разрезе стран международной группы компаний в соответствии с законодательством других стран;
в) дату, которая является последним днем финансового года, за который готовится консолидированная финансовая отчетность международной группы компаний, а в случае, если такая отчетность не готовится, дату окончания финансового года в соответствии с внутренними положениями материнской компании международной группы компаний;
г) информацию относительно размера совокупного консолидированного дохода международной группы за финансовый год, который предшествует отчетному, рассчитанного согласно стандартам бухгалтерского учета, которые применяет материнская компания группы.
Отчет о контролируемых операциях и Уведомление должны быть поданы в электронной форме. Ответственность за неподачу предусмотрена пунктом 120.3 статьи 120 Кодекса - штрафная санкция складывает 50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (в 2020 году - 105 100 грн).
Обратите внимание, что приказом Министерства финансов Украины от 27.08.2021 № 484 утверждены изменения к Уведомлению об участии в международной группе компаний и порядку его составления.
Главное управление ГНС в Днепропетровской области разъясняет, что в обновленной форме Уведомления не нужно отмечать данные о сумме совокупного консолидированного дохода международной группы компаний. Также исключено требование относительно предоставления информации об обменном курсе, который применяется налогоплательщиком при пересчете валюты отчетности МГК, отличающейся от евро в евро.
Внедрен другой подход, который предусматривает информирование контролирующих органов об одном из трех интервалов по сумме совокупного консолидированного дохода МГК в графе 11.1 формы (обязательно проставляется один из трех кодов - "UNC 901", "UNC 902" или "UNC 903"). Эти интервалы, фактически, определяют объем обязанностей налогоплательщиков относительно составления отчетности по трансфертному ценообразованию по "трехуровневой модели" (согласно требованиям шага 13 Плана Действий BEPS, которые имплементированы в статье 39 Налогового кодекса Украины).
Приказом № 484 урегулирован вопрос заполнения граф Уведомления в случае, когда налогоплательщик является участником МГК, другим, чем материнская компания МГК, и при этом - не уполномочен на представление Отчета в разрезе стран МГК. Для такой ситуации перечень кодов, доступных для заполнения в графе 10, дополнен новым кодом "CBC709".
Приказ № 484 набрал действие 24.09.2021 года.
Столкнулись с незнакомой ситуацией для бизнеса? Ответ найдете в Информационно-правовых системах ЛІГА:ЗАКОН. Здесь есть все алгоритмы действий, пошаговые инструкции с ссылкой на соответствующие нормативные акты. Детали по ссылке.
