Cтартовала декларационная кампания - 2023

ГНС сообщает, что с 1 января 2023 года стартовала кампания декларирования гражданами доходов, полученных в течение 2022 года.

К случаям, при которых плательщики налога - физические лица обязаны самостоятельно вычислить суммы НДФЛ и военного сбора относятся:

• получение отдельных видов доходов от налоговых агентов, которые не подлежат налогообложению при выплате, но не освобождены от налогообложения (п. п. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 Кодекса) (суммы задолженности, по которым прошел срок иковой давности; нецелевая благотворительная помощь сверх установленной нормы; дополнительное благо и тому подобное);

• получение доходов от лица, которое не является налоговым агентом (от других физических лиц (резидентов или нерезидентов)) (п. п. 168.2.1 п. 168.2 в. 168 Кодекса) (наследство, подарки, от аренды имущества другому физическому лицу, доходы от операций по продаже (обмену) движимого и неподвижного имущества, в случаях, предвиденных Кодексом и тому подобное);

• получение иностранных доходов (п. п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 Кодекса);

• при получении доходов от предпринимательской деятельности физическими лицами - предпринимателями (кроме лиц, которые выбрали упрощенную систему налогообложения) (ст. 177 Кодекса);

• при получении доходов от проведения независимой профессиональной деятельности лицами, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность (ст. 178 Кодекса);

• приобретение статуса резидента Украины иностранцем (п. п. 170.10.4 п. 170.10 ст. 170 Кодекса). Такие лица должны отобразить в налоговой декларации доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы.

Вместе с тем Кодексом предусмотрены случаи, при которых плательщик налога освобожден от представления налоговой декларации при получении доходов:

• от налоговых агентов, которые согласно разделу IV Кодекса не включаются в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход;

• исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предвиденных разделом IV Кодекса;

• от операций продажи (обмена) имущества, дарения, доход от которых в соответствии с этим разделом не облагается налогом, облагается налогом по нулевой ставке и/или из которых при нотариальном удостоверении договоров, по которым был оплачен налог в соответствии с разделом IV Кодекса;

• в виде объектов наследства, которые согласно разделу IV Кодекса облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или из которых оплачен налог в соответствии с п. 174.3 ст. 174 Кодекса.

Обращаем внимание, что для физических лиц - налогоплательщиков - резидентов Украины, доход, полученного в виде суммы средств или безвозмездно предоставленных товаров (услуг), которые предоставлены за счет бюджетных средств иностранных государств и их государственных фондов такому налогоплательщику и членам его семьи первой степени роднящего как лицам, которые пострадали в результате вооруженной агрессии российской федерации против Украины и воспользовались правом на временную защиту в соответствии с законодательством такого иностранного государства (дальше - помощь), в соответствии с п. 27 подразделения 1 раздела XX "Переходные положения" Кодекса не включаются в состав общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода плательщика налога за 2022 и 2023 налоговых (отчетные) года. При этом отмеченная льгота распространяется на все формы предоставления отмеченной помощи, в том числе в случае ее получения как дополнительное благо, а также от иностранных компаний, организаций, которые в соответствии с законодательством соответствующей иностранной юрисдикции осуществляют благотворительную деятельность.

Следовательно, физические лица - налогоплательщики - резиденты Украины, которые воспользовались правом на временную защиту в других странах мира, помощь, полученную от иностранных государств и их государственных фондов, а также от иностранных компаний, организаций, которые в соответствии с законодательством соответствующей иностранной юрисдикции осуществляют благотворительную деятельность, декларируют как иностранные доходыпри этом налог на доходы физических лиц и военный сбор из таких сумм не определяют и не платят. То есть, отмечают лишь получения таких средств как доход без налога и сбора.

При этом декларацию об имущественном состоянии и доходах можно подать в электронном виде через Электронный кабинет (cabinet.tax.gov.ua) в разделе "ЕК для граждан" - "Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах". Воспользоваться отмеченным сервисом смогут лица, которые идентифицированы за личным ключом, выданным квалифицированным надавачем электронных доверительных услуг.

Обращаем внимание, что с 01.01.2023 введена в строй новая форма налоговой декларации, которая утверждена приказом Министерства финансов Украины от 17.05.2022 № 143 "О внесении изменений к форме налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкциях относительно заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах".

Налоговые декларации подаются за базовый отчетный (налоговый) период, который равняется календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц, в том числе самзанятых лиц, до 1 мая года, который наступает за отчетным. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, который наступает за выходным или праздничным днем.

Следовательно, граждане, физические лица - предприниматели (кроме лиц, которые находятся на упрощенной системе налогообложения) и лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, по результатам 2022 года с учетом требований Закона Украины от 15 марта 2022 года № 2136-IX "Об организации трудовых отношений в условиях военного положения" подают налоговую декларацию до 01 мая 2023 года (включительно).

Также физические лица - плательщики ПДФО имеют право подать налоговую декларацию для использования своего права на налоговую скидку. Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отображаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации, которая подается по 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года.