Алгоритм действий налогоплательщика в случае блокирования налоговой накладной

Налоговики напомнили, как действовать налогоплательщику в случае остановки регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных.

Так, Порядок принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных утвержден приказом Министерства финансов от 12.12.2019 № 520.

Согласно документу, решение о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, регистрация которых остановлена, принимают комиссии по вопросам остановки регистрации НН/РК в ЕРРН территориальных органов ГНС.

В случае остановки регистрации НН/РК в ЕРНН плательщик налога имеет право подать копии документов и письменные пояснения относительно подтверждения информации, отмеченной в НН/РК для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о ее регистрации/отказе в регистрации.

Плательщик налога, который составил НН/РК, регистрация которых остановлена, для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации/отказе в регистрации таких НН/РК в ЕРНН может подать такие документы:

• договоры, в том числе внешнеэкономические контракты, с приложениями к ним;

• договоры, доверенности, акты руководящего органа плательщика налога, которыми оформлены полномочия лиц, получающих продукцию в интересах плательщика налога для осуществления операции;

• первичные документы относительно поставки/приобретения товаров/услуг, хранения и транспортировки, погрузки, разгрузки продукции, складские документы, инвентаризационные описания, в том числе счета-фактуры/инвойсы, акты принятия-передачи товаров (работ, услуг) с учетом наличия определенных типичных форм и отраслевой специфики, накладные;

• расчетные документы и/или банковские выписки с лицевых счетов;

• документы относительно подтверждения соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством;

• другие документы, подтверждающие информацию, отмеченную в НН/РК, регистрация которых остановлена в ЕРНН.

В случае, когда в квитанции к НН/РК отмечен код товара/услуги согласно УКТ ВЭД/условному коду товара/ГКПУ, операция по которому стала основанием для остановки регистрации НН/РК, плательщик налога имеет право подать письменные пояснения и копии документов исключительно к такой операции.

Подачу письменных пояснений и копий документов к расчетам корректировки, в которых предусмотрено уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/ услуг их поставщику, имеет право инициировать получатель (покупатель). Для этого:

• получатель (покупатель) отправляет такие пояснения и копии документов поставщику (продавцу) через электронный кабинет в электронной форме с наложением квалифицированной электронной подписи;

• поставщик (продавец) подает такие пояснения и копии документов с наложением квалифицированной электронной подписи в контролирующий орган;

• получателю (покупателю) поступает в электронный кабинет информация относительно даты подачи пояснений и копий документов поставщиком (продавцом) и результата рассмотрения комиссией регионального уровня таких пояснений и копий документов.

Письменные пояснения и копии документов плательщик налога имеет право подать в контролирующий орган в течение 365 календарных дней, которые наступают за датой возникновения налогового обязательства, отображенного в НН/РК.

Плательщик налога имеет право подать письменные пояснения и копии документов к нескольким НН/РК, если такие НН/РК составлены на одного получателя - плательщика налога по одному и тому же договору или если в таких НН/РК отображены однотипные операции (с одинаковыми кодами товаров согласно УКТ ВЭД или кодам услуг согласно ГКПУ).

Письменные пояснения и копии документов плательщик налога подает в ГНС средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением установленных требований.

ГНС размещает и постоянно обновляет на своем официальном веб-портале сведения относительно средств электронной связи, с помощью которых могут подаваться письменные пояснения и копии документов.

Письменные пояснения и копии документов, поданные плательщиком налога в контролирующий орган рассматривает комиссия регионального уровня.

По результатам рассмотрения поданных письменных пояснений и копий документов комиссия регионального уровня в течение 5 рабочих дней, которые наступают за днем получения пояснений и копий документов:

• или принимает решение о регистрации НН/РК в ЕРНН и отправляет его плательщику налога средствами электронной связи в установленной форме;

• или отправляет уведомление о необходимости подачи дополнительных пояснений и/или документов, необходимых для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации НН/РК в ЕРНН, средствами электронной связи в установленной форме с предложением относительно подачи плательщиком налога дополнительных пояснений и копий документов в подтверждение информации, отмеченной в НН/РК;

• или принимает решение об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН в случае предоставления плательщиком налога копий документов, составленных/оформленных с нарушением законодательства, и отправляет его плательщику налога средствами электронной связи в установленной формой.