Минфин уже обнародовал свой Отчет о состоянии выполнения Национальной стратегии доходов в 2024 году.
Операционный план реализации Нацстратеги доходов в целом предусматривает выполнение 207 индикаторов до 2030 года. Из них 104 меры налогового администрирования, 70 мер налоговой политики, 21 мера таможенного администрирования и 12 мер таможенной политики.
В отчете, в частности, идет речь и о реформе упрощенной системы налогообложения (ССО). Она все еще запланирована, проведут ее через год после выполнения мероприятий определенных подразделом 4.2.3(b) Нацстратегии доходов.
То есть ключевой предпосылкой реформы ССО является предоставление контролирующим органам доступа к информации о движении средств на банковских счетах налогоплательщиков. Однако на сегодня это невозможно, в связи с низким уровнем доверия общества контролирующим органам.
Следовательно реформам налоговой политики, которая в значительной степени будет касаться плательщиков, должна предшествовать коренная перестройка правил и принципов работы контролирующих органов. На пути возобновления доверия первый шаг должно предпринять Государство и этим шагом должен стать переход контролирующих органов на работу в большинстве с обезличенной информацией о налогоплательщиках. Это планируется сделать в течение 2025-2026 лет путем создания в единой информационно-коммуникационной системе системы управления государственными финансами отдельного защищенного контура, с кодировкой (декодированием) открытых на сегодня персональных идентификаторов налогоплательщиков. Поэтому реформу ССО ожидаем не раньше 2026 года.
В Нацстратегии указано, что с точки зрения налогообложения бизнеса, режим упрощенной системы ставит под угрозу налоговые поступления и влияет на принятие бизнес-решений. Необязательность системы значит, что именно налогоплательщики с наибольшими прибылями имеют наибольший стимул избирать эту систему, которая де-факто приводит к уменьшению их налоговых обязательств. Возможности занижения налоговых обязательств в сочетании с практическим отсутствием учета движения товаров, высоким уровнем наличных расчетов при неприменении РРО и необязательностью документального подтверждения их происхождения товаров, которые реализуются через ССО, являются сильными стимулами для разных типов налогоплательщиков скрывать объемы оборотов или определенные виды деятельности под контурами этой системы с целью реализации нелегально ввезенных или выработанных товаров, а также реальные объемы наличных расчетов с конечными потребителями таких товаров.
"Темы в центре внимания" в LIGA360 - ваш ключ к актуальным новостям без усилий. Выберите тему, которая вас интересует, и получайте все важные для вас обновления и аналитические материалы автоматически. Узнайте, как это работает.
Реформа ССО должна поддержать развитие в Украине микро и малого бизнеса и устранить возможности искривления конкурентной среды большими компаниями за счет злоупотребления преимуществами ССО.
Будет отменен институт регистрации физического лица - предприниматель. Статус физического лица - предпринимателя будет набуватись физическим лицом автоматически по заявочному принципу путем открытия в банковском учреждении счета со статусом "для ведения предпринимательской деятельности". С закрытием такого счета, его владелец автоматически будет терять статус предпринимателя и право облагать налогом определенную часть своих доходов от ведения бизнеса по правилам и ставкам предвиденным для предпринимательской деятельности. Все доходы физических лиц получены вне пределов предпринимательской деятельности, кроме тех, что прямо предвидены Налоговым кодексом Украины, будут подлежать налогообложению за общей ставкой налога на доходы физических лиц.
Реформа будет направлена на имплементацию следующих изменений, в сравнении с действующей действующей моделью ССО:
1. В течение переходного периода, который будет длиться три года ставки единого налога для юридических лиц III группы будут постепенно увеличиваться до значения которое будет эквивалентным размеру обычной ставки налога ПнП (18 % от объема прибыли к налогообложению). Переходные и окончательное значение ставок единого налога в переходном периоде будут подлежать дополнительному обсуждению и определению в изменениях в Налоговый кодекс Украины. Целью такого мероприятия является поощрение юридических лиц к постепенному в течение трех лет самостоятельному переходу на общую систему налогообложения с учетом финансового состояния каждого отдельного предприятия и его хозяйственных потребностей. После окончания переходного периода для юридических лиц будет установлен запрет для пребывания на упрощенной системе налогообложения.
2. Вторая и третья группы ССО для физических лиц-предпринимателей будут объединены в одну группу (дальше - объединення вторая группа) и все плательщики налога, которые будут находиться на этой объединенной системе, будут платить налог от объема полученного дохода на основе дифференцированной шкалы ставок. Эта шкала будет предусматривать минимальную ставку в размере 3 % для торговой деятельности и будет содержать градацию ставок до 17 % для ряда услуг (с целью поощрения добровольного перехода на общую систему налогообложения доходов физических лиц). Введение дифференцированных ставок для отдельных видов деятельности, в том числе услуг, будет предусматривать постепенное их поднятие в течение трех лет с предыдущим обсуждением и определением в изменениях в Налоговый кодекс Украины.
3. Перечень видов деятельности, разрешенных для участия в первой группе ССО, будет пересмотрен с целью сокращения за счет високомаржинальних видов бизнеса.
Подход к налогообложению будет пересмотрен:
будет отменен фиксированный размер налога и применен исключительно налог из фактически полученного дохода,
будет предусматриваться введение в переходном периоде применения максимальных ставок единого налога, предвиденных для определенного вида деятельности после окончания переходного периода, для плательщиков, которые не будут применять РРО или ПРРО.
4. К плательщикам ССО объединенной второй группы будет обязательным применение РРО или ПРРО.
5. Порог регистрации плательщиком НДС будет эффективно применяться ко всем плательщикам ССО, что обеспечит регистрацию всех плательщиков первой группы и объединенной второй группы ССО в системе налогообложения НДС в случае достижения такого порога.
6. Для крестьянских фермерских хозяйств (физических лиц), которые останутся в режиме четвертой группы ССО, база налогообложения будет расширена с года, в котором будет введено налогообложение земли на основе ее массовой оценки.
7. Для производителей сельскохозяйственной продукции (юридических лиц) ставки единого налога в течение трех лет будут пересмотрены в сторону увеличения к размеру эквивалентному общему значению ставки налога ПнП. Целью такого мероприятия является поощрение юридических лиц к постепенному в течение трех лет самостоятельному переходу на общую систему налогообложения с учетом финансового состояния каждого отдельного предприятия и его хозяйственных потребностей. После окончания переходного периода для юридических лиц будет установлен запрет для пребывания на упрощенной системе налогообложения.
8. Будут отменены исключения относительно возможности ведения хозяйственной деятельности без обязанности осуществлять учет и документально подтверждать происхождение товаров, которые находятся в реализации. Такой учет будет максимально упрощенным, но обязательным независимо от организационно-правовой формы и/или вида деятельности налогоплательщика.
Ознакомиться с действующими редакциями НПА, сравнить редакции и увидеть запланированные изменения - можно в новой LIGA360. А еще оценить весь массив связанных документов: судебной практики, аналитики и тому подобное. Закажите презентацию LIGA360 для себя.
