На пути к полноправному членству в ЕС Украина делает очередной масштабный шаг в реформировании налогового законодательства. Разработан проект Закона Украины, предусматривающий имплементацию положений Директивы Совета (ЕС) 2016/1164 (известной как ATAD), направленной на противодействие практикам уклонения от уплаты налогов. Ожидается, что новые правила заработают с 1 января 2028 года, что дает бизнесу переходный период для адаптации.
Принятие этого документа является не только требованием евроинтеграционного процесса, но и частью обязательств Украины согласно Меморандуму с Международным валютным фондом и Национальной стратегией доходов до 2030 года. Главная цель инициативы - защита национальной налоговой базы от размывания и перемещения прибыли в юрисдикции с более низким уровнем налогообложения, а также обеспечение того, чтобы доходы облагались налогом там, где они фактически генерируются.
Законопроект предлагает существенные изменения в Налоговый кодекс Украины, которые коренным образом повлияют на принципы корпоративного структурирования и трансграничных операций. Для систематизации ключевых нововведений, к которым следует готовиться крупному и среднему бизнесу, их можно объединить в следующие направления:
Общее правило противодействия злоупотреблениям (GAAR): налоговые органы получат действенный инструмент игнорировать искусственные операции (или ряд операций), которые формально соответствуют законодательству, но их основной целью является незаконное получение налоговой выгоды. Если операция признается искусственной и не отражающей экономической реальности, налогообложение будет осуществляться на основе ее реальной экономической сути. Кроме того, налогоплательщики не будут иметь права на использование налоговых льгот, если такое право возникло в результате налогового злоупотребления.
Правило налогообложения при выводе активов (Exit tax): устанавливается механизм налогообложения прироста капитала в случаях, когда компания перемещает свои активы или бизнес-деятельность за пределы налоговой юрисдикции Украины. Это охватывает ситуации полной или частичной смены налоговой резиденции, а также передачу имущества постоянному представительству за рубежом.
Ограничение вычета процентов: с целью борьбы с искусственным завышением расходов через долговые обязательства внедряется лимит на вычет финансовых расходов. Сумма чрезмерных расходов на заимствования будет ограничиваться показателем в 30% от EBITDA (объекта налогообложения налогом на прибыль, увеличенного на сумму чистых расходов на заимствования и амортизации). Неиспользованная часть сможет переноситься на следующие периоды с определенными ограничениями.
Противодействие гибридным несоответствиям: новые нормы призваны нейтрализовать схемы оптимизации, возникающие из-за разницы в налоговой трактовке финансовых инструментов или статуса компаний в разных странах. Правила сделают невозможными ситуации двойного вычета расходов или вычета расходов в одной юрисдикции без соответствующего включения их в базу налогообложения в другой.
Важно отметить, что действие новых правил не будет распространяться на физических лиц, в частности на частных предпринимателей. Однако документ детализирует критерии и обновляет подходы к определению места эффективного управления иностранных компаний на территории Украины (в частности, относительно места принятия управленческих решений и ведения учета). Также расширяется понятие постоянного представительства нерезидента в Украине.
Чтобы своевременно подготовиться к этим европейским налоговым нововведениям и успешно адаптировать свои бизнес-модели, необходимы надежные аналитические инструменты. Именно для эффективного мониторинга законодательных изменений и обеспечения комплаенса компания LIGA ZAKON предлагает решение LIGA360 для бизнесов и государственных органов. Увидьте преимущества в действии, заказав персональную консультацию.
