Клуб "білого бізнесу": до яких змін 2026 року варто бути готовим

Аналіз актуальних вимог та критеріїв для включення бізнесу до Переліку платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, а також податкових переваг членства в «Клубі білого бізнесу» у 2026 році. 

В умовах воєнного стану та трансформації податкової системи питання взаємодії держави й бізнесу набуває особливої ваги. Запровадження «Клубу білого бізнесу» стало однією з ключових ініціатив, спрямованих на підвищення податкової дисципліни та підтримку сумлінних платників податків. У цій статті ми окреслимо основні податкові вигоди, які можуть отримати члени Клубу, а також розглянемо, як стати членом Клубу в 2026 році.  

Клуб «білого бізнесу»: що це і навіщо? 

Законом України від 18.06.2024 № 3813-IX (далі - Закон № 3813-IX) було внесено зміни до Податкового кодексу України, зокрема, на період дії воєнного стану та до 31 грудня року, в якому його буде припинено або скасовано, для платників податків із високим рівнем добровільного дотримання законодавства було встановлено низку особливостей податкового адміністрування. 

Обґрунтування необхідності прийняття Закону № 3813-IX фактично зводилося до потреби у підвищенні рівня дотримання податкового законодавства, зміцненні доброчесності та довіри до контролюючих органів. Ідея Закону № 3813-IX полягала в тому, аби підтримати сумлінний бізнес в умовах війни шляхом запровадження «території високого рівня податкової довіри» або ж «Клубу білого бізнесу», що є неофіційною назвою Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі - Перелік).  

В основі формування Переліку - податкова звітність платника, податкова інформація з інформаційно-комунікаційних систем ДПС та інших законних джерел. Відповідно до Перехідних положень Податкового кодексу України (далі - ПКУ) ДПС формує та затверджує Перелік періодично - не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада, а відтак оприлюднює його на своєму вебсайті на п'ятнадцятий робочий день з дня його затвердження. 

Актуальна версія Переліку станом на середину лютого 2026 року включає 7638 суб'єктів господарювання, які за 11 місяців 2025 року разом сплатили понад 252 млрд грн податків. Так, до переліку наразі входить 4056 юросіб на загальній системі оподаткування, 326 резидентів Дія Сіті, 1714 юросіб-платників ЄП ІІІ групи, 977 юросіб-платників ЄП ІV групи, 57 ФОП на загальній системі оподаткування та ще 508 - на спрощеній. Для порівняння: до першого Переліку увійшло 8 255 платників, а рекордна кількість членів «Клубу білого бізнесу» - майже 9,7 тис. (станом на травень 2025 року). Найбільша кількість сумлінних платників податків традиційно спостерігається у місті Києві та Дніпропетровській області. 

Податкові переваги членства в «Клубі білого бізнесу» 

Якими ж податковими перевагами користуються суб'єкти господарювання, які увійшли до Переліку? 

По-перше, для сумлінних платників діє мораторій на деякі види податкових перевірок (пп. «а» пп. 69.41.3 ПКУ) - перевірки не розпочинаються у разі, якщо платнику податків до дати оприлюднення Переліку не направлено та/або не вручено копію наказу про проведення перевірки. 

Так, фактичні перевірки з питань ліцензування діяльності зі зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки - не проводяться. 

Документальні позапланові перевірки проводяться лише в таких випадках: 

• за ініціативою самого платника;  

• при контролі за трансфертним ціноутворенням; 

• при порушенні валютного законодавства (строки імпорту/експорту);  

• з підстав, визначених у пп. 78.1.3, 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16, 78.1.19, 78.1.21 та 78.1.22 пункту 78.1 статті 78 ПКУ;  

• для платників, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), надають фінансові, платіжні послуги. 

Що стосується планових документальних перевірок, то вони можливі тільки для платників, які працюють у сферах підакцизної продукції, грального бізнесу, фінансових та платіжних послуг. 

По-друге, члени «Клубу білого бізнесу» можуть розраховувати на скорочені строки камеральної та документальної перевірок у цілях бюджетного відшкодування ПДВ - до 5 та 10 робочих днів відповідно (пп. «б» пп. 69.41.3 ПКУ). 

По-третє, платники, які входять до Переліку, згідно з пп. «в» пп. 69.41.3 ПКУ отримують індивідуальні податкові консультації протягом 15 календарних днів, що настають за днем отримання ним звернення, без можливості продовження строку його розгляду (замість 25 календарних днів з можливістю продовження до 15 днів за загальним правилом). При цьому актуальною залишається проблема формального підходу податківців, коли платник часто не отримує чітких і якісних відповідей на порушені у зверненні запитання, але в будь-якому випадку наявність подібного привілею дає можливість сумлінним платникам сподіватися не лише на швидкість, а й на підвищену якість індивідуальної консультації. 

По-четверте, за сумлінним платником податків закріплюється комплаєнс-менеджер, який підтримує, консультує та допомагає платнику (пп. «г» пп. 69.41.3 ПКУ). Це посадовець територіального органу ДПС, з яким платник має можливість взаємодіяти, зокрема через засоби дистанційного зв'язку, включаючи формат відеоконференції, листування електронною поштою чи через особистий електронний кабінет. Фактично це аналог податкових координаторів для великих платників податків, з тією лиш різницею, що до Переліку може потрапити як великий, так і малий бізнес. Основна мета роботи комплаєнс-менеджера - оперативно надати індивідуальну корисну пораду, занурившись у всі обставини справи платника: це і усні податкові консультації, і детальний аналіз фінансових операцій, і пошук інструментів державної підтримки, якими може скористатися платник. 

По-п'яте, платник податків, що входить до Переліку, має право у п'ятиденний строк на свій запит отримати відомості про наявну у податкової інформацію, яка може свідчити про податкові ризики у діяльності платника податків, а також консультацію щодо усунення таких ризиків (пп. «ґ» пп. 69.41.3 ПКУ). 

Також у Прикінцевих положеннях Закону № 3813-IX законотворці рекомендували Кабміну запровадити автоматичне бронювання до 25% військовозобов'язаних працівників для платників податків, які входять до Переліку. Втім, ця рекомендація поки залишається нереалізованою на практиці: ані стаття 23 Закону України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію», ані Постанова КМУ № 76, яка регулює питання бронювання, наразі не передбачають «автоматичного бронювання». 

Як стати членом Клубу в 2026 році: вимоги та критерії 

Подавати окрему заявку для вступу до «Клубу білого бізнесу» не потрібно. Податкова служба самостійно формує Перелік - затвердження нового Переліку автоматично скасовує попередній.  

ДПС повідомляє платника податків про включення/виключення його до/з Переліку шляхом надсилання через електронний кабінет інформаційного повідомлення протягом 5 робочих днів після затвердження Переліку. Повідомлення про невключення до Переліку платникам не надсилаються. 

Щоб потрапити до Переліку та перебувати в ньому юрособа або ФОП має відповідати одночасно низці вимог та критеріїв. 

Що стосується вимог, то вони є спільними для всіх платників, незалежно від системи оподаткування, наявності резидентства в Дія Сіті тощо (пп. 69.41.1 ПКУ): 

1. податковий борг та/або заборгованість з інших платежів не перевищує 3000 НМДГ та з дня їх виникнення минуло не більше 30 днів; 

2. відсутність заборгованості (недоїмки, пені, штрафу) зі сплати ЄСВ; 

3. сума застосованих штрафів протягом останніх 3 послідових календарних місяців за порушення податкових обов'язків щодо подання звітності та/ або документів (повідомлень), у тому числі щодо трансфертного ціноутворення, контрольованих іноземних компаній, податкової звітності платників податку на прибуток, не перевищує одного розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року, за умови їх сплати, крім тих, що оскаржуються; 

4. відсутність порушень граничних строків розрахунків за експортно-імпортними операціями протягом останніх 12 місяців; 

5. відсутність рішення про включення до переліку ризикових платників ПДВ; 

6. відсутність розпочатої процедури припинення юрособи або ФОП; 

7. відсутність спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) відносно платника та/ або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників, застосованих у порядку Закону України «Про санкції»; 

8. відсутність порушеного провадження у справі про банкрутство (неплатоспроможність) платника; 

9. відсутність у платника та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників місця проживання/місцезнаходження/ громадянства держави, що здійснює збройну агресію проти України (крім громадян такої держави, яким надано статус УБД після 14.04.2014 р.); 

10. відсутність змін щодо основного виду економічної діяльності протягом останніх 12 місяців; 

11. наявність в ЄДР інформації про кінцевого бенефіціарного власника юридичної особи та відсутність відмітки про можливу недостовірність інформації про кінцевого бенефіціарного власника та/або структуру власності юрособи або наявність відмітки про зазначення у структурі власності юрособи обґрунтованої причини відсутності кінцевого бенефіціарного власника; 

12. відповідність критеріям залежно від обраної системи оподаткування; 

13. перебування на обліку в ДПС більше ніж 1 рік.  

Щодо критеріїв, вичерпний перелік яких визначено у пп. 69.41.2.1 - 69.41.2.6 ПКУ, то вони диференційовані залежно від обраної платником системи оподаткування. 

До прикладу, для ФОП, які є платниками ЄП ІІІ групи, задекларований обсяг доходу за звітний період повинен перевищувати 5 мільйонів гривень; показник рівня сплати податків до зведеного бюджету має дорівнювати/перевищувати середній показник по галузі за останні чотири квартали; показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої зарплати за останніх 12 звітних місяців має дорівнювати/перевищувати розмір середньої зарплати по галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, але не менше розміру однієї мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року. 

Для юросіб на загальній системі у 2026 році встановлено такі критерії: 

• показник рівня сплати податку на прибуток дорівнює/перевищує середній показник по галузі за останні чотири квартали, за умови, що задекларований об'єкт оподаткування за останній звітний період перевищує 0 гривень;  

• показник рівня сплати ПДВ дорівнює/перевищує середній показник по галузі (крім платників, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків обсягу постачання) за останні 12 звітних періодів;  

• показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої зарплати за останніх 12 звітних місяців дорівнює/перевищує розмір середньої зарплати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, але не менше розміру однієї мінімальної зарплати, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п'яти осіб. 

Для юросіб-платників ЄП ІІІ групи наразі діють наступні критерії: 

• показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює/перевищує середній показник по галузі за останні чотири квартали; 

• показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої зарплати за останніх 12 звітних місяців дорівнює/перевищує розмір середньої зарплати по галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, але не менше розміру однієї мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п'яти осіб. 

Для резидентів Дія Сіті критерій членства в Клубі всього один - показник рівня сплати податків до зведеного бюджету повинен дорівнювати або перевищувати середній показник рівня сплати податків до зведеного бюджету з-поміж резидентів Дія Сіті. 

Висновки та поради бізнесу  

Запровадження «Клубу білого бізнесу» стало спробою держави сформувати новий стандарт податкової репутації, змінити філософію податкового адміністрування від фіскального контролю до моделі партнерства та довіри. Водночас слід розуміти, що статус «білого бізнесу» - це не формальність, а результат системної фінансової та управлінської роботи, який є еталоном прозорості в межах галузі. На практиці статус «білого бізнесу» може бути корисним, зокрема, при участі у публічних закупівлях. 

Бізнесу, який планує набути або зберегти своє членство в Клубі в 2026 році, доцільно: 

• регулярно здійснювати внутрішній податковий аудит; 

• контролювати рівень податкового навантаження у співвідношенні до середньогалузевих показників; 

• своєчасно моніторити відсутність податкового боргу та ризикового статусу з ПДВ; 

• забезпечити актуальність інформації про кінцевих бенефіціарних власників у ЄДР. 

Жабський Владислав - адвокат, співкеруючий партнер Адвокатського об'єднання «ЕЛБЕЙС», голова комітету із захисту бізнесу Української комплаєнс асоціації 

Житинський Олексій - юрист Адвокатського об'єднання «ЕЛБЕЙС»