|
Министерство финансов Украины решило создать более эффективные механизмы для взимания налогов и вышло на путь борьбы с безосновательным пользованием налоговыми льготами. Для реализации замысла был подготовлен ряд изменений в Налоговый кодекс Украины (проект № 5600).
Итак, каких налогов касаются изменения и какое влияние это окажет на бизнес?
Перечень налогов
Поправки предусматривают увеличение ставок или отмену некоторых существующих льгот. Они касаются:
налога на доходы физических лиц,
налога на прибыль предприятий,
налога на добавленную стоимость,
акцизного налога,
экологического налога,
рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых,
рентной платы за использование воды,
платы за землю,
единого налога,
военного сбора.
Физические лица
Налог на доходы физических лиц предлагается ввести по ставке 18% доходов, полученных от продажи в течение отчетного налогового года третьего и последующих объектов недвижимости. На сегодня такая продажа облагается по ставке 5%.
Правила в отношении физических лиц-предпринимателей особо не менялись, но также не были оставлены без внимания. Предлагается исключить из состава плательщиков единого налога 4 группы плательщиков, основным видом деятельности которых является разведение домашней птицы, страусов и перепелов.
Акцизный налог
Некоторые из предложенных изменений направлены на устранение пробелов в законодательстве и имплементацию норм международного законодательства.
Например, предлагается изменить подходы к определению единицы измерения ставки акцизного налога на пиво. Так, согласно приложению ХХVIII Соглашения об ассоциации между Украиной, с одной стороны, и Европейским Союзом, Европейским Сообществом по атомной энергии и их государствами-членами, с другой стороны, Украина обязана привести нормы собственного законодательства в соответствие с Директивой Совета 92/83/ЕЭС от 19.10.1992 года касательно гармонизации структур акцизных сборов на спирт и алкогольные напитки. Статьей 3 указанной Директивы установлено, что акцизный налог, взимаемый с пива, устанавливается в зависимости от фактической крепости готовой продукции. При этом в Украине ставка акциза на пиво определена за 1 л готовой продукции. Приведение правил налогообложения пива в соответствие с Соглашением об ассоциации между Украиной и ЕС, также предусмотрено пунктом 118 Плана законопроектной работы Верховной Рады Украины на 2021 год, утвержденного постановлением Верховной Рады Украины от 02.02.2021 года № 1165. Поэтому, в законопроекте предлагается действующую ставку акциза за 1 л пива, заменить на ставку за 1 л 100-процентного спирта, исходя из средневзвешенной крепости пива за 2019-2020 годы 4,88 процента объемных единиц и индекса потребительских цен за 2020 год 5%.
Хоть Минфин и отмечает, что предложенный законопроект необходим для украинской экономики и будет иметь благоприятное влияние на бюджет, о положительном влиянии на налогоплательщиков то же самое сказать нельзя.
Негативные последствия
Некоторые из предложенных изменений могут иметь крайне негативное влияние на бизнес.
Контролирующие органы получат право взимать налоговый долг без обращения в суд.
Также они получат возможность установить обеспечение налоговым залогом сумм денежных обязательств, доначисленных по результатам контрольно-проверочной работы на время административного или судебного обжалования. Это поставит налогоплательщиков в чрезвычайно неловкое положение и создаст дополнительные коррупционные риски. На сегодня каждая проверка налогоплательщика означает автоматическое доначисление налоговых обязательств, а на установление справедливости в суде уходят годы. Целесообразным было бы придерживаться существующих правил, когда налогоплательщика не трогают и не устанавливают налоговый залог на его имущество до конца обжалования доначисленного обязательства, пока суды не скажут свое окончательное слово.
Органы смогут устанавливать временное ограничение (по решению суда) на право выезда руководителя юридического лица-должника за границу до полного погашения налогового долга. Это может привести к безосновательным блокировкам работы бизнеса со стороны налоговых органов, а также свидетельствует о желании усилить давление на бизнес и является абсолютно неоправданной мерой.
Установленные правила можно изменять, только когда представители контролирующих органов реально будут нести ответственность за свои незаконные решения в виде возмещения убытков в полном объеме, а суды будут в достаточной мере укомплектованы качественными кадрами, чтобы быстро и качественно принимать решения.
Несвоевременно для Украины
Отдельные изменения могут найти свое отражение в законодательстве других стран.
Предлагается установить ограничения для крупных налогоплательщиков на перенос отрицательного значения объекта налогообложения прошлых отчетных (налоговых) лет в сумме пятидесяти процентов такого непогашенного отрицательного значения объекта налогообложения. Сейчас не существует никаких ограничений относительно возможности переноса налоговых убытков на последующие периоды.
Кроме того, предлагается расширить базу налогообложения за счет введения земельного налога на участки, на которые не было оформлено право собственности, но которые фактически используются.
В действующей редакции Налогового кодекса указано, что основанием для начисления земельного налога являются данные Государственного земельного кадастра: собственники земли и землепользователи вносят плату за землю с дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.
Учитывая это, если лицо владеет недвижимым имуществом, расположенным на земельном участке, права на который для такого лица не оформлены, то его нельзя считать плательщиком земельного налога до момента возникновения соответствующих прав согласно записи в Государственном земельном кадастре. Внесение изменений в данные нормы пока преждевременно.
Сокрушительная критика
В пояснительной записке к законопроекту говорится о положительном влиянии данных законодательных инициатив путем установления равных правил и соблюдения принципа экономичности налогообложения, повышения эффективности взыскания налогового долга и увеличения поступлений в бюджеты различных уровней.
Однако, ничего кроме шквала возмущения от налогоплательщиков и критики от налоговых инспекторов он не вызвал. Возлагаются большие надежды, что данный законопроект, все же, не будет принят в том виде, в котором он существует, и из него будут исключены нормы, которые будут иметь катастрофические последствия для украинского бизнеса.
Следить за изменениями законодательства легко в LIGA360. Это комплекс информационно-аналитических продуктов, который предоставляет доступ к актуальной базе законодательства и законопроектов, уведомляет об изменениях в них. А еще вы получите разъяснения экспертов к НПА. Оцените преимущества LIGA360, заказав тестовый доступ.
