Обновлены правила упрощенной системы налогообложения на период военного положения

Украинский бизнес еще не успел обсудить кардинальные изменения к упрощенной системе налогообложения на период военного положения, как 24.03.2022 г. Верховная Рада Украины приняла проект Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об усовершенствовании законодательства на период военного положения» зарегистрирован под № 7190 (далее - Законопроект), который частично дал ответы на те вопросы, которыми задавался бизнес, анализируя предварительные налоговые изменения. Далее рассмотрим следующие изменения.

Импортеры авто могут воспользоваться упрощенной системой налогообложения

Если ключевые критерии для перехода на упрощенную систему налогообложения во время действия военного положения остались те же, то последними изменениями из-под видов деятельности, которые не имели права выбрать упрощенную систему, вывели импорт автомобилей легковых, кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов , транспортных средств, предназначенных для перевозки 10 человек и более, транспортных средств для перевозки грузов автомобилей

Особенности перехода на упрощенную систему налогообложения по ставке единого налога 2%

Законопроектом №7190 изменены и уточнены правила перехода. Переход на ставку единого налога - 2% добровольно. Поэтому желающие перейти на упрощенное налогообложение с 1 апреля 2022 года должны подать заявление до 31 марта 2022 года (включительно). Это распространяется и на плательщиков единого налога третьей группы по ставкам 3% и 5%, если они примут решение изменить ставку налога на 2%.

Однако, если вы не успеете этого сделать до 1 апреля, законодатель предусмотрел возможность сделать это в любой день пока будет действовать военное положение. Для этого также нужно будет подать заявление - и вы плательщик единого налога по ставке 2% со следующего рабочего дня, по день подачи такого заявления.

Для вновь созданных субъектов действует традиционное для упрощенной системы налогообложения правило: подал заявление на избрание упрощенной системы в течение 10 дней с момента государственной регистрации - становишься плательщиком единого налога со дня государственной регистрации.

Форма заявления для перехода на упрощенную систему налогообложения утверждена приказом Министерства финансов Украины от 16.07.2019 г. № 308. При ее заполнении в графе «Ставка в процентах к доходу» строки 5.1.1 «Избранная ставка единого налога при переходе на упрощенную систему налогообложения» нужно указать 2%. И такого заявления не нужно прибавлять расчет дохода за предыдущий календарный год.

Оставаться плательщиком единого налога по ставке 2% можно до последнего дня месяца, в котором будет закончено/отменено военное положение. Как только военное положение закончится, перешедших на такой вариант упрощенной системы налогообложения автоматически со следующего месяца переведут на те условия налогообложения, на которых налогоплательщик находился до такого перехода.

НДС при упрощенной системе налогообложения по ставке единого налога 2%

Законопроект частично ответил на вопросы налогоплательщиков НДС, которые возникали при изменении системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения по ставке единого налога 2%. Эти изменения не касаются плательщиков единого налога третьей группы по ставке 3%, которые решат остаться на ней и дальше.

В период перехода на упрощенную систему налогообложения по ставке единого налога 2% регистрация плательщиком НДС не аннулируется, а приостанавливается. Это означает, что при переходе не происходит условной продажи активов, приобретенных с НДС, а также снимается обязанность налогоплательщиков начислять налоговые обязательства, составлять и регистрировать налоговые накладные и подавать налоговые декларации по НДС .

Приобретая товары/услуги у плательщиков НДС, вы не сможете формировать налоговый кредит. Но все товары/услуги, которые будут поставляться вашим предприятием в период пребывания на упрощенной системе налогообложения по ставке единого налога 2%, будут поставляться без НДС (не является объектом налогообложения).

Из этого правила есть исключение. Так законодательно предусмотрено, что по товарам, приобретенным по НДС (т.е. к переходу упрощенной системы налогообложения) и реализуемым в периоде пребывания на такой системе налогообложения, нужно будет произвести начисление компенсирующих налоговых обязательств по правилам определенным в п.198.5 ст.198 Налогового кодекса. Такое доначисление НДС должно быть исполнено не позднее последнего дня месяца, когда предприятие вернется обратно на общую систему налогообложения.

Также перешедшие на упрощенную систему налогообложения по ставке единого налога 2% освобождаются от уплаты НДС при растаможке ввозимых в Украину товаров. Освобождение от уплаты НДС при растаможке ввозимых в Украину товаров не распространяется на товары, имеющие происхождение из Российской Федерации или временно оккупированных территорий.

Налоги от которых освобождается плательщик единого налога по ставке 2%

Плательщик единого налога по ставке 2% освобождается от уплаты следующих налогов:

• налог на прибыль предприятий;

• налога на доходы физических лиц в части доходов ФЛП, полученных в результате хозяйственной деятельности плательщика единого налога (физического лица) и налогооблагаемых по правилам единого налога;

• налог на добавленную стоимость.

• земельного налога за земельные участки, используемые плательщиками единого налога третьей группы со ставкой в размере 2% дохода для осуществления хозяйственной деятельности (кроме деятельности по предоставлению земельных участков и/или недвижимого имущества, находящегося на таких земельных участках, в аренду (наем) , ссуду, на другом праве пользования).

При этом предусмотрено освобождение от начисления и уплаты:

• общего минимального налогового обязательства за земельные участки, расположенные на территориях, на которых ведутся боевые действия, или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации, и/или за земельные участки, определенные областными военными администрациями как засоренные взрывоопасными предметами и/или на которых имеются фортификационные сооружения, за 2022 и 2023 налоговые (отчетные) годы;

• экологического налога за объекты налогообложения, расположенные на территориях, на которых ведутся боевые действия, или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации.

• Перечень территорий, на которых ведутся боевые действия или временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации, определяется Кабинетом Министров Украины. На дату подготовки этого материала он отсутствует.

Форма налоговой отчетности и уплата единого налога по ставке 2%

Форма налоговой декларации плательщика единого налога утверждена приказом Министерства финансов Украины от 19.06.2015 г. № 578 (с изменениями). Отчетный период - месяц. Сроки для подачи декларации - 20 дней после окончания отчетного месяца, еще 10 дней после окончания предельного срока отчетности предоставляется на уплату.