ДПС відповіла на питання щодо оподатковання ПДФО та військовим збором суми допомоги по частковому безробіттю на період здійснення заходів щодо запобігання виникненню та поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19), передбачених карантином, яка перерахована Фондом загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття роботодавцю та виплачена працівнику.
Так, ДПС нагадала, що порядок надання допомоги по частковому безробіттю на період карантину, встановленого Кабінетом Міністрів з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2 (далі - допомога по частковому безробіттю на період карантину), визначено ст. 47 прим. 1 розд. VIII Закону "Про зайнятість населення" (далі - Закон № 5067).
Допомога по частковому безробіттю на період карантину надається територіальним органом центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері зайнятості населення та трудової міграції, застрахованим особам у разі втрати ними частини заробітної плати внаслідок вимушеного скорочення передбаченої законодавством тривалості робочого часу у зв'язку із зупиненням (скороченням) діяльності через проведення заходів щодо запобігання виникненню та поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19), передбачених карантином, встановленим Кабміном, за зверненням роботодавця для її виплати працівникам.
Рецепт легкої звітності - сервіс REPORT. Все, що необхідно бухгалтеру та підприємцю за демократичними цінами. Придбайте в травні зі знижкою 20%.
Строки
Сума допомоги по частковому безробіттю на період карантину надається роботодавцям із числа суб'єктів малого та середнього підприємництва на строк зупинення (скорочення) діяльності, а також протягом 30 календарних днів після завершення карантину.
Умови
Допомога по частковому безробіттю на період карантину надається у разі сплати роботодавцем єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування протягом шести місяців, що передують даті зупинення діяльності.
Куди звертатися
Для отримання допомоги по частковому безробіттю на період карантину роботодавець звертається до територіального органу центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері зайнятості населення та трудової міграції, за місцем реєстрації його як платника єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) та подає документи, визначені частиною другою ст. 47 прим. 1 Закону № 5067.
Хто з працівників має право на допомогу
Право на допомогу по частковому безробіттю на період карантину відповідно до ст. 47 прим. 1 Закону № 5067 мають застраховані особи, з якими роботодавцем оформлено трудові відносини (крім осіб, які отримують пенсію) (частина третя ст. 47 прим. 1 Закону № 5067).
Правила нарахування
Допомога по частковому безробіттю на період карантину встановлюється за кожну годину, на яку працівникові було скорочено передбачену законодавством тривалість робочого часу, із розрахунку двох третин тарифної ставки (окладу), встановленої працівникові відповідного розряду.
Розмір допомоги
Розмір допомоги визначається виходячи з фінансових можливостей Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття (далі - Фонд) і не може перевищувати розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом (частина четверта ст. 47 прим. 1 Закону № 5067).
Порядок оподаткування доходів
Порядок оподаткування доходів фізичних осіб податком на доходи фізичних осіб регламентується розд. IV Податкового кодексу (далі - ПК).
Пунктом 163.1 ст. 163 ПК визначено, що об'єктом оподаткування є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.
Статтею 165 ПК встановлено вичерпний перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема, суми страхових виплат, які отримує платник податку з фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування згідно із законом (пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 ПК).
Пунктом 1.7 пп. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПК передбачено, що звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розд. IV ПК не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 ПК.
Водночас п. 164.2 ст. 164 ПК визначено перелік доходів, що включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема, інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПК (пп. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 ПК).
Відповідно до п. 167.1 ст. 167 ПК ставка податку становить 18 % бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті).
Також вказані доходи є об'єктом оподаткування військовим збором за ставкою 1,5 % (підпункти 1.2 - 1.3 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПК).
Податковий агент, поняття якого наведено у пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 ПК, що нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку.
18 %, визначені в ст. 167 ПК, та ставку військового збору 1,5 %, визначену в пп. 1.3 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 розділу XX ПК (пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПК).
Таким чином, сума допомоги по частковому безробіттю на період здійснення заходів щодо запобігання виникненню та поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19), передбачених карантином, яка перерахована Фондом загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття на підставі ст. 47 прим. 1 Закону № 5067 роботодавцю та виплачена ним працівнику оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах.
LIGA360 - це спільний інструмент управління бізнесом для середніх компаній. 15 IT-продуктів для керівника, юриста, бухгалтера і маркетолога. Тримайте під контролем весь бізнес, керуйте ризиками, приймайте злагоджені рішення.
Замовити безкоштовний повний тестовий доступ на 4 доби до LIGA360 та ключових продуктів ЛІГА:ЗАКОН можна тут.
