Звітування про контрольовані іноземні компанії (КІК) є важливим елементом податкового контролю в Україні. У 2025 році воно залишається актуальним для всіх резидентів, які володіють або контролюють іноземні компанії. Неподання або помилки у звіті можуть призвести до значних штрафів та підвищеної уваги з боку податкових органів.
Контрольована іноземна компанія (КІК) – це юридична особа, зареєстрована за кордоном, але контрольована податковим резидентом України. Контроль може здійснюватися через частку в капіталі (понад 50% самостійно або понад 10%, якщо сукупна частка резидентів України перевищує 50%) або через фактичний вплив на діяльність компанії.
Наразі контроль за КІК є частиною глобального тренду на прозорість фінансових потоків, спрямованого на боротьбу з ухиленням від оподаткування. Важливо розуміти, хто зобов’язаний подавати звітність, в які терміни та як правильно підготувати всі необхідні документи.
Ця стаття допоможе вам розібратися у вимогах до звітування, уникнути типових помилок і підготувати звіт без ризиків. Ми розглянемо покроковий алгоритм подання звітності, а також штрафи за порушення та можливі способи їх уникнення.
Хто зобов’язаний подавати звіт про КІК?
Звітність про контрольовані іноземні компанії (КІК) є обов’язковою для податкових резидентів України, які відповідають певним критеріям володіння або контролю.
Хто є контролюючою особою?
Згідно з Податковим кодексом України, контролюючими особами, зобов’язаними подавати звіт про КІК, є фізичні та юридичні особи – резиденти України, які:
- володіють часткою в іноземній компанії 50% і більше;
- володіють часткою від 10%, якщо разом з іншими резидентами України їхня сукупна частка в компанії перевищує 50%, при цьому частка кожного з резидентів враховується окремо; здійснюють фактичний контроль над діяльністю компанії (наприклад, через управління її фінансами, прийняття ключових рішень чи наявність довіреності на розпорядження активами), навіть якщо формально частка відсутня або менша за вказані пороги.
Які компанії вважаються контрольованими?
КІК – це будь-яка юридична особа, зареєстрована за кордоном, яка перебуває під контролем українського резидента. Це можуть бути:
- Комерційні компанії, холдинги;
- Фонди, трасти чи інші структури, якщо вони ведуть підприємницьку діяльність або отримують прибуток, що підлягає оподаткуванню в Україні, за винятком випадків, коли законодавство прямо виключає їх з категорії КІК.
Терміни подання звіту у 2025 році
Звіт про контрольовані іноземні компанії (КІК) подається разом із річною податковою декларацією контролюючої особи. У 2025 році строки залишаються незмінними:
- Для фізичних осіб – до 1 травня 2025 року (разом із декларацією про доходи за 2024 рік).
- Для юридичних осіб – до 1 березня 2025 року (якщо фінансовий рік збігається з календарним і завершився 31 грудня 2024 року), разом із подачею річної декларації з податку на прибуток.
Чи можна продовжити строк подання?
Законодавство дозволяє продовжити термін подання декларації, а отже й звіту про КІК:
- Фізичні особи можуть подати заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня 2025 року за наявності поважних причин (наприклад, хвороба, перебування за кордоном), але це не автоматична відстрочка до 1 серпня.
- Юридичні особи не мають такої можливості — строк для них фіксований.
Що буде за порушення строків?
Пропуск дедлайну або неподання звіту тягне за собою значні штрафи:
- 25 500 грн – за неподання звіту про КІК (у розмірі 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого на 1 січня 2025 року, якщо він залишиться на рівні 2024 року – 2 550 грн); штраф за подання з помилками залежить від характеру порушень і може бути меншим.
- 638 250 грн – за неподання документації щодо КІК на запит податкової протягом 30 календарних днів (25 530 прожиткових мінімумів станом на початок 2025 року, якщо базова сума не зміниться).
- 3% від доходу КІК або 25% скоригованого прибутку КІК (залежно від того, що більше) – за несвоєчасне повідомлення про набуття/втрату контролю над КІК чи інші порушення, виявлені під час перевірки.
ВАЖЛИВО! На період дії воєнного стану застосування штрафних санкцій за порушення термінів подачі КІК звітності призупинене.
Підготовка звіту: які дані необхідні?
Звіт про КІК містить ключову інформацію про компанію, її фінансові показники та структуру власності. Його підготовка потребує збору великого обсягу даних, тож варто заздалегідь потурбуватися про їх наявність.
Яку фінансову інформацію потрібно зазначити?
У звіті про КІК обов’язково відображаються такі дані:
- Річний дохід компанії (валовий дохід за фінансовий рік).
- Чистий прибуток або збиток за підсумками року до оподаткування.
- Скоригований прибуток до оподаткування.
- Розподіл прибутку (чи були виплачені дивіденди).
Документи для підтвердження структури власності
Податкові органи вимагають чітких доказів контролю над КІК. До звіту слід додати:
- Виписки з реєстру компаній або інші документи, що підтверджують частку власності.
- Статут компанії та установчі документи.
- Протоколи зборів акціонерів або інші документи, що підтверджують фактичний контроль (наприклад, рішення щодо призначення директорів чи розподілу прибутку).
- Договори довірчого управління, трастові декларації чи аналогічні документи, якщо контроль здійснюється через трасти або фонди.
Вимоги до фінансової звітності
Фінансова звітність КІК повинна відповідати загальноприйнятим стандартам:
- Міжнародним стандартам фінансової звітності (IFRS) або національним стандартам юрисдикції КІК.
- Містити переклад українською мовою, засвідчений належним чином (нотаріально або перекладачем), якщо оригінали складені іншою мовою.
Неправильне заповнення звіту або відсутність необхідних підтверджень можуть стати підставою для штрафів або донарахувань податків.
Покрокова інструкція з подання звіту про КІК
Подання звіту про контрольовану іноземну компанію — це регламентований процес, який потребує точності та відповідності законодавчим вимогам. Дотримання правильного порядку дій допоможе уникнути помилок і можливих санкцій з боку податкових органів.
Крок 1. Реєстрація в електронному кабінеті платника податків
Звітність про КІК подається виключно в електронному вигляді, тому перший крок — це реєстрація або перевірка доступу до Електронного кабінету платника податків (ЕКПП) на сайті ДПС України.
Що потрібно зробити:
- Переконатися, що у вас є кваліфікований електронний підпис (КЕП). Якщо його немає, потрібно оформити через акредитований центр сертифікації ключів.
- Увійти в ЕКПП, використовуючи КЕП.
- У розділі електронної звітності знайти форму для подання звіту про КІК.
Крок 2. Заповнення форми звітності: основні розділи
Звіт про КІК містить кілька обов’язкових розділів, у яких необхідно вказати точну інформацію про компанію.
Основні розділи звіту:
1. Відомості про контролера КІК — особа або компанія, яка здійснює контроль.
2. Інформація про КІК — повна назва, країна реєстрації, реєстраційний номер, дата створення.
3. Дані про структуру власності — відсоток володіння, наявність інших контролерів.
4. Інформація фінансової звітності та скоригованого прибутку.
5. Документи, що додаються — фінансова звітність, аудиторські висновки (за наявності).
Особливу увагу слід приділити правильному відображенню фінансових показників. Якщо у КІК відсутній прибуток або вона не здійснювала діяльності, це також потрібно зазначити у звіті. Помилки при заповненні форми можуть призвести до запитів на додаткову перевірку, що може затягнути процес.
Крок 3. Подача звіту через електронні сервіси
Заповнений звіт про КІК потрібно подати через офіційний портал ДПС.
Як це зробити:
1. Перевірити правильність заповнених даних.
2. Підписати документ за допомогою КЕП та зберегти його.
3. Надіслати звіт через ЕКПП або спеціальне програмне забезпечення для подачі звітності.
4. Отримати квитанцію №1, яка підтверджує, що документ прийнятий до обробки.
Якщо після подачі звіту виявлено помилку, її можна виправити шляхом подання уточнюючого звіту. Він подається за тією ж формою, із зазначенням виправлених даних.
Крок 4. Перевірка та підтвердження поданого звіту
Після подання звіту слід переконатися, що він був прийнятий податковою службою.
- Очікувати квитанцію №2 — підтвердження прийняття звіту або повідомлення про помилки.
- У разі виявлення помилок — внести корективи та повторно подати звіт.
- Зберегти всі підтвердження подачі, оскільки вони можуть знадобитися у разі перевірки.
Якщо квитанція №2 містить відмову у прийнятті звіту через некоректність даних, треба оперативно зв’язатися з податковою службою для уточнення деталей.
Дотримання цього алгоритму гарантує, що звітність буде подана правильно та вчасно.
Які штрафи загрожують за неподання або помилки у звіті?
Невчасне подання або допущення помилок у звіті про КІК може призвести до значних штрафів. Податкова служба України суворо контролює дотримання правил звітності, тому варто бути уважним, щоб уникнути фінансових санкцій.
Розміри штрафів за різні порушення
Законом передбачено різні штрафи залежно від типу порушення:
- Неподання звіту про КІК — 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого на 1 січня 2025 року (за поточними даними 2 550 грн, тобто 255 000 грн, якщо розмір не зміниться).
- Несвоєчасне подання звіту — 1 розмір прожиткового мінімуму за кожен день прострочення, але не більше 50 розмірів (127 500 грн за базовим розрахунком на 2025 рік).
- Неповне або недостовірне заповнення звіту — 10 розмірів прожиткового мінімуму за кожне порушення (25 500 грн за базовим розрахунком), якщо не доведено умисел; у разі умисного приховування доходів — до 3% від незадекларованого доходу КІК.
Також можливі додаткові санкції, якщо податкова визнає, що звіт був поданий із навмисними порушеннями.
Чи можливе оскарження штрафів?
Так, штрафи можна оскаржити в адміністративному або судовому порядку. Для цього потрібно:
1. Подати заперечення до податкової служби протягом 10 робочих днів після отримання повідомлення про штраф.
2. Якщо відповідь податкової не задовольняє — звернутися до суду та подати позов протягом 1 місяця з дня отримання рішення за оскарженням в адміністративному порядку.
3. Надати докази, що звіт був поданий вчасно або що помилка сталася не з вини платника податків (наприклад, квитанції про відправлення, технічні звіти).
Практика показує, що у разі технічних збоїв або незначних помилок є шанс на скасування штрафу.
Як уникнути санкцій?
Щоб не отримати штраф, дотримуйтесь таких правил:
- Подайте звіт про КІК завчасно, не чекаючи останнього дня.
- Перевірте правильність заповнених даних перед відправленням.
- Зберігайте всі документи та підтвердження подачі звіту.
- У разі сумнівів звертайтеся до податкових консультантів або юристів.
Дотримання цих рекомендацій допоможе уникнути проблем із податковими органами.
Часті запитання щодо звітності КІК
Звітування про контрольовані іноземні компанії (КІК) має багато нюансів. Ось відповіді на найпоширеніші питання.
Що робити, якщо контролер має кілька КІК?
Якщо фізична або юридична особа контролює кілька КІК, звіт подається щодо кожної з них окремо. Це означає, що необхідно підготувати та подати стільки звітів, скільки контрольованих компаній має платник податків. Важливо, щоб кожен звіт містив коректні дані про структуру власності, фінансові показники та податки, сплачені за кордоном.
Як враховуються іноземні податки?
Податки, сплачені КІК за кордоном, можуть зменшити податкове навантаження в Україні, але тільки якщо вони підтверджені офіційними документами. Враховуються лише ті податки, які є аналогами українського податку на прибуток.
Для цього потрібні завірені місцевими податковими органами:
- Документи (довідки, сертифікати) про фактичну сплату податку.
- Перекласти всі документи українською мовою (за потреби).
Якщо ці умови виконані, сума податку, сплаченого за кордоном, може бути зарахована в Україні.
Чи потрібно подавати звіт, якщо КІК не приносить прибутку?
Так, звіт про КІК потрібно подавати навіть у разі відсутності прибутку. Закон не звільняє від звітності компанії, які працюють у збиток або не здійснюють активної діяльності. У такому випадку в звіті зазначаються нульові або від’ємні фінансові показники, але він все одно має бути поданий у встановлений термін.
Дотримання правил звітності допоможе уникнути штрафів і непорозумінь із податковими органами.
Висновки та поради
Подання звіту про КІК у 2025 році — це процес, що вимагає уваги до деталей і своєчасної підготовки. Щоб пройти його без зайвих ускладнень, варто врахувати основні уроки з інструкції та кілька практичних порад.
Починайте підготовку завчасно
Збір фінансової звітності, документів про структуру власності та підтверджень сплачених податків — це запорука спокійного звітування. Не відкладайте все на квітень чи вересень — дайте собі час на перевірку.
Пільги для складання скоригованого прибутку.
Законодавство дозволяє не розраховувати скоригований прибуток та не оподатковувати дохід КІК в Україні у випадку, якщо КІК відповідає вимогам для можливості використання пільг в оподаткуванні.
Найпоширеніші пільгові умови:
- Якщо сукупний дохід усіх КІК, що належать одній контролюючій особі, за рік не перевищує 2 млн євро (за умови, що дохід розраховується за фінансовими стандартами звітності).
- Якщо компанія зареєстрована в юрисдикції, з якою Україна має угоду про уникнення подвійного оподаткування, і сплачує там податок на прибуток за ефективною ставкою не нижче 13% або якщо частка її пасивних доходів становить не більше 20% від загального доходу (залежно від того, яка умова застосовується за законом).
- Якщо КІК є публічною компанією, акції якої котируються на визнаній фондовій біржі (перелік таких бірж затверджений Кабінетом Міністрів України).
Правильність застосування пільгових умов забезпечить відсутність підстав для додаткового оподаткування діяльності КІК в Україні.
Тримайте руку на пульсі даних
Точність фінансових показників і правильність заповнення форми — ваш захист від штрафів і запитів податкової. Зберігайте квитанції про подання звіту як доказ своєї сумлінності.
За потреби звертайтесь по допомогу відповідних фахівців в оподаткуванні діяльності КІК
Складні кейси з іноземними податками чи спірні моменти контролю краще розібрати з фахівцем. Один дзвінок юристу чи консультанту може вберегти від тисяч гривень штрафів.
Користуючись нашими порадами, ви виконаєте вимоги закону і перетворите звітування про КІК на ще одну сходинку до фінансової впевненості. Тож беріть документи, увімкніть Електронний кабінет і зробіть цей процес своєю маленькою перемогою над бюрократією!
