Несвоєчасна реєстрація податкових накладних (ПН) в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) є порушенням податкового законодавства України, що тягне за собою застосування штрафних санкцій. Незважаючи на виклики, пов'язані з пандемією COVID-19 та воєнним станом, судова практика підтверджує обов'язок платників податків дотримуватися встановлених строків реєстрації ПН.
Законодавчі зміни та їх вплив
До 27 травня 2022 року діяв мораторій на застосування штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію ПН, запроваджений у зв'язку з пандемією COVID-19. Однак, з набранням чинності Законом України № 2260-IX від 12 травня 2022 року, цей мораторій було скасовано, і платники податків зобов'язані своєчасно реєструвати ПН в ЄРПН. Зокрема, для ПН, складених у період з 1 лютого по 31 травня 2022 року, було встановлено кінцевий термін реєстрації до 15 липня 2022 року.
Судова практика щодо застосування штрафів
Суди України неодноразово підтверджували правомірність застосування штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію ПН. Наприклад, Верховний Суд у справі № 160/13661/23 від 12 березня 2024 року підтримав позицію податкового органу щодо накладення штрафу на платника податків, який не дотримався встановлених строків реєстрації ПН. Суд зазначив, що податкове правопорушення у вигляді несвоєчасної реєстрації ПН є триваючим порушенням, яке починається наступного дня після граничного терміну реєстрації і триває до фактичної реєстрації ПН в ЄРПН.
Інший приклад - справа, в якій суд визнав правомірним штраф у розмірі 14,5 млн гривень за несвоєчасну реєстрацію ПН. Суд підкреслив, що продовження строків реєстрації ПН можливе лише для накладних, складених після набрання чинності відповідних законодавчих змін, і не поширюється на ПН, строки реєстрації яких вже сплинули до цих змін.
Зокрема, Верховний Суд у постанові від 21.08.2024 у справі № 440/8796/23 зазначив, що сам факт запровадження воєнного стану не є безумовною підставою для звільнення від відповідальності. Платник податків повинен надати докази неможливості виконання податкових обов'язків у встановленому порядку.
Крім того, у справі № 440/9494/24 суд підтримав позицію податкової служби щодо накладення штрафу за несвоєчасну реєстрацію ПН, підкресливши важливість дотримання строків реєстрації.
В іншому випадку, суд підтвердив законність накладення штрафу на суму понад 573 тисяч гривень за несвоєчасну реєстрацію 177 податкових накладних у 2022-2023 роках.
Найзручніший моніторинг судових справ - в новій LIGA360. Ви зможете обрати саме ті параметри, які потрібно вам: за напрямами судочинства, інстанціями, з правовою позицією тощо. Замовте презентацію комплексного інформаційно-аналітичного рішення LIGA360 прямо сьогодні.
Висновки та рекомендації для платників податків
Аналіз судової практики свідчить про суворе дотримання судами норм податкового законодавства щодо строків реєстрації ПН. Платникам податків рекомендується:
- Своєчасно реєструвати ПН в ЄРПН, дотримуючись встановлених законодавством строків.
- Слідкувати за змінами в законодавстві, особливо в умовах воєнного стану та інших надзвичайних ситуацій, які можуть впливати на податкові обов'язки.
- Документувати обставини, які можуть ускладнити своєчасну реєстрацію ПН, для можливого обґрунтування своєї позиції у разі виникнення спорів з податковими органами.
Дотримання цих рекомендацій допоможе уникнути штрафних санкцій та забезпечить належне виконання податкових обов'язків.
Несвоєчасна реєстрація податкових накладних - це не просто технічна формальність, а важливий елемент фінансової дисципліни бізнесу. Законодавство не просто встановлює штрафи - воно формує культуру податкової відповідальності. Судова практика підтверджує: навіть в умовах форс-мажорів, таких як війна, обов'язки платників податків залишаються чинними, а ухилення від них вимагає переконливих доказів.
Проте ця ситуація має і глибший аспект: вона показує, наскільки державна податкова система є жорсткою і чи завжди справедливою. Адже штрафи накладаються автоматично, не враховуючи реальні труднощі бізнесу.
Чи є баланс між контролем і справедливістю? Відповідь на це питання залежить не лише від законів, а й від підходу до їх застосування.
Тож основний урок для бізнесу полягає в тому, що фінансова дисципліна - не просто вимога, а стратегічна необхідність. Водночас, для держави важливо знаходити компроміс між фіскальними інтересами та підтримкою підприємців, адже саме вони є основою економіки країни.
Хочете оцінити фінансову стабільність бізнес-партнера? Перевірити чи не має він боргів, судових справ? Спробуйте нове рішення LIGA360 від LIGA ZAKON!
