Протягом грудня Верховна Рада ухвалювала закони, котрі вносять доволі важливі зміни щодо оподаткування.
І хоча, топ-новиною стала ініціатива запровадження ПДВ для платників єдиного податку, вона має набути чинності лише з 2027 року, а до того моменту, ми сподіваємося, що наші законодавці підвищать поріг для реєстрації платників ПДВ до загальноєвропейського рівня 85 т евро на рік (приблизно 4-5 млн грн). Отже, час для того, щоб адаптуватися, у платників податків ще є.
У матеріалі нижче ми зосередимося на деяких змінах, які запрацюють безпосередньо з 2026 року.
ПДВ
Законом внесено зміни до правил застосування окремих ПДВ-пільг:
Скасовано пільгу щодо ПДВ для електромобілів. Сама пільга повинна була діяти до 01.01.2026 року, тому фактично парламент вилучив із ПКУ норму, котра і так би припинила дію в новорічну ніч.
Продовжується пільга на імпорт генераторів різного роду та запчастин до них. Зазначена пільга мала припинити дію з 01.01.2026, наразі ж її дію подовжено до 01.01.2029 року. Таке нововведення є абсолютно зрозумілим та обґрунтованим, зважаючи на поточну ситуацію в енергетичному секторі, яка супроводжується регулярними відключеннями електроенергії для споживачів.
Пільгу з ПДВ щодо імпорту безпілотних літальних апаратів, оптичних прицілів, тепловізійних біноклів та далекомірів подовжено до 01.01.2027.
Лібералізовано воєнну ПДВ-пільгу за п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ: пільга на продаж без ПДВ продовжує діяти. Раніше виникали проблеми з нарахуванням компенсуючих податкових зобов'язань. У прикінцевому абзаці п. 32 було зазначено, що не нараховуються ПЗ за п. 198.5 ПКУ та розподільчі ПЗ за ст. 199 ПКУ не нараховуються лише за умови здійснення пільгових операцій у межах державних контрактів (договорів) з оборонних закупівель. За відсутності такого держконтракту постачальникам доводилося компенсувати отриманий податковий кредит, пов'язаний із таким постачанням. Тепер згадку про обмеження застосування пільги виключно з постачань за держконтрактами (договорами) з оборонних закупівель вилучено. Отже, застосовувати «умовний продаж» для цілей ПДВ не буде потрібно для всіх пільгових поставок.
Податок на прибуток банків у 2026 році
Законом продовжено застосування 50% для податку на прибуток для банків. Влада влаштовує це третій рік поспіль, обґрунтовуючи це заробітком надприбутку за рахунок купівлі державних облігацій внутрішньої позики з доволі високим відсотком.
Також, тимчасово продовжується обмеження на перенесення збитків, зокрема, з'явиться можливість коригування фінансового результату на суму від'ємного значення об'єкта оподаткування платника податків минулих податкових (звітних) періодів відповідно до положень ПКУ, починаючи з 1 січня 2027 року.
Як відстежувати зміни в законодавстві оперативно та уникати ризиків? Усі актуальні оновлення щодо податкових змін, е-акцизу та ринку підакцизних товарів - у LIGA360. Дізнайтесь як це працює, замовивши презентацію.
Заборона охоронної діяльності для платників єдиного податку
З набрання чинності Законом, з 1 січня 2026 року платники єдиного податку 1-3 груп (як фізичні особи-підприємці, так і юридичні особи) втрачають право проводити охоронну діяльність (послуги з охорони власності та громадян, обслуговування систем безпеки тощо). Це означає, що для збереження спрощеної системи оподаткування таким суб'єктам доведеться повністю відмовитися від відповідних видів діяльності або перейти на загальну систему оподаткування.
Оскільки, податкова служба зазвичай визначає момент виникнення податкових зобов'язань за єдиним податком за касовим методом - тобто за датою фактичного надходження оплати на рахунок або до каси, - отримання коштів за охоронні послуги у 2026 році може бути розцінене як дохід від забороненого виду діяльності. У такому разі, ДПС потенційно може виключити платника з реєстру єдиного податку, донарахувати податкові зобов'язання за загальною системою, нарахувати штрафні санкції та пеню.
Щоб мінімізувати ризики, рекомендуємо охоронним компаніям та ФОПам, які планують залишитися на єдиному податку:
заздалегідь (ще у 2025 році) узгодити із замовниками перенесення оплати за послуги, що будуть надаватися у 2026 році, на грудень 2025 року або раніше (наприклад, у формі передоплати за майбутні періоди);
укласти додаткові угоди до чинних договорів, де чітко вказати, що отримані у 2025 році кошти є оплатою саме за послуги 2026 року;
розглянути можливість часткового або повного переходу на загальну систему оподаткування з 1 січня 2026 року, якщо обсяги охоронної діяльності значні та відмовлятися від неї недоцільно.
Відтермінування впровадження електронної системи обігу акцизних марок (е-Акциз)
Законом відтерміновано введення в дію норм Закону № 3173, присвячених електронним акцизним маркам, з 01.01.2026 до 01.11.2026:
Дозвіл на обіг алкогольних напоїв, маркованих паперовими акцизними марками (дією 18 місяців), завершується не раніше 1 липня 2027 року, тепер переноситься ще на 10 місяців - до 1 травня 2028 року.
Дозволено продавати алкогольні напої, тютюнові вироби та рідини для електронних сигарет, вироблені в Україні або імпортовані до 01.11.2026, без зазначення унікального ID електронної марки та з використанням лише цифрового значення штрихкоду паперової марки, з можливістю продажу протягом наступних 18 місяців.
Дату, з якої невикористані паперові акцизні марки повинні повертатися продавцю з можливістю повернення акцизу покупцю (за бажанням), перенесено з 01.01.2026 на 01.11.2026.
Дмитро Михайленко - керуючий партнер Crowe Mikhailenko, президент Асоціації податкових консультантів, голова Комітету підприємців з податкових питань при ТПП України, голова податкового комітету КБУ
Богдан Левчинський - молодший спеціаліст практики міжнародного оподаткування Crowe Mikhailenko
Катерина Музиченко - стажер Crowe Mikhailenko
