ПРАВОВА ПОДІЯ:
З урахуванням останніх податкових змін ДФС надала роз'яснення щодо заповнення окремих рядків декларації з ПДВ.
ВПЛИВ НА БІЗНЕС:
Податкові зобов'язання, які платник податку має нарахувати відповідно до пунктів 198.5 ст. 198 і 199.1 ст. 199 розділу V ПК зазначаються в рядку 1.1 декларації, якщо для нарахування податкових зобов'язань застосовується ставка податку 20%, і в рядку 1.2 декларації - якщо застосовується ставка 7%.
Для нарахування податкових зобов'язань відповідно до п. 199.1 ст. 199 розділу V ПК частка використання товарів / послуг, необоротних активів у неоподатковуваних операціях визначається за аналогією з правилами, встановленими п. 199.2 ст. 199 розділу V ПК для визначення частки використання товарів / послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях.
Частка використання товарів / послуг в оподатковуваних операціях визначається як відсоток обсягу операцій з поставки товарів / послуг, які не оподатковуються ПДВ, за попередній календарний рік у загальному обсязі поставок за такий рік (сукупний обсяг оподатковуваних (без урахування сум податку) і неоподатковуваних операцій).
Усі суми ПДВ, нараховані при придбанні товарів / послуг, починаючи з 1 липня 2015 року, відображаються в розділі II податкової декларації з ПДВ:
- у рядку 10.1.1, якщо придбані товари / послуги були оподатковані постачальником за ставкою 20%;
- у рядку 10.1.2, якщо придбані товари / послуги були оподатковані постачальником за ставкою 7%;
- у рядку 11.1, якщо придбані товари / послуги були оподатковані постачальником за ставкою 0%.
Враховуючи те, що застосування пільгового режиму оподаткування (звільнення від ПДВ) до операцій із ввезення товарів на митну територію України не змінилося, порядок відображення операцій із ввезення товарів на митну територію України в рядку 12 не змінюється.
Рядки 10.2, 11.2, 13, 14 і 15 розділу II декларації не заповнюються.
Особливості відображення в III розділі податкової декларації з ПДВ за липень 2015 року сум переплат з ПДВ до бюджету роз'яснено в листі ДФС № 22408/7/99-99-19-03-01-17.
Також у декларації за липень 2015 року і в наступних звітних періодах розділ IV декларації не заповнюється, додаток 2 до декларації за наступні звітні періоди не подається (крім випадків, коли платником збільшується чи зменшується залишок від'ємного значення різниці між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом звітних періодів до 1 лютого 2015 року).
ПРОТЕ:
Таким чином, ДФС продовжує оперативно уточнювати правила подання звітності у зв'язку з введенням нової системи адміністрування ПДВ.
