В офіційному виданні ДФС «Вісник. Офіційно про податки» оприлюднено інфографіку про критерії відбору ФОП для включення їх до плану-графіка перевірок, а також про типові порушення, які виявляють під час перевірок.
Зазначається, що до плану-графіка перевірок відбирають ФОП з високим рівнем ризиків несплати податків і зборів:
- перевищення суми доходів (за ознакою «127» та/або «157»), задекларованої суми доходу від провадження господарської діяльності на 10% і більше;
- перевищення обсягів експортних операцій над задекларованою сумою доходу на 10% і більше;
- заниження податкового зобов'язання на 10% і більше, та/або завищення податкового кредиту з ПДВ на 5% і більше;
- декларування сум доходу на рівні або менше рівня витрат;
- невідповідність обсягів імпортних операцій задекларованому доходу або обсягам постачання на 20% та більше;
- загальна сума витрат становить 75% або більше суми загального доходу.
Серед поширених порушень під час планових перевірок ФОП, податківці назвали:
- віднесення вартості придбаних товарно-матеріальних цінностей до складу витрат за першою подією, замість поступового списання пропорційно отриманим доходам;
- включення до складу витрат таких витрат, які не пов'язані з господарською діяльністю;
- неведення книги доходів і витрат.
Також в ДФС визначили типові порушення, які виявляються під час перевірок платників-«спрощенців»:
- декларування не в повному обсязі доходів від здійснення підприємницької діяльності;
- недотримання умов перебування на спрощеній системі оподаткування (платники 1-3 групи) - перевищення обсягу доходу;
- неправильне визначення обсягу доходу при використанні РРО та еквайрингу;
- нереєстрація або несвоєчасна реєстрація платником ПДВ у разі перевищення обсягу операцій з постачання товарів, встановленого для обов'язкової ПДВ-реєстрації (1 млн грн) відповідно до п. 183.4 ст. 183 Податкового кодексу;
- надання в оренду ФОП власного нерухомого майна (загальна житлова площа (100 кв. м) або нежитлова площа (300 кв. м));
- надання фізичною особою-підприємцем поворотної фінансової допомоги юридичним особам або ФОП (КВЕД надання поворотної фінансової допомоги належить до коду 64 «Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення» та є забороненим видом діяльності для платників єдиного податку);
- надання послуг юридичним особам.
Читайте також про те, що затверджено структуру нової Державної податкової служби.
Нагадаємо, що перевірити вашого контрагента на благонадійність і здійснювати його подальший моніторинг можна за допомогою сервісу CONTR AGENT від ЛІГА:ЗАКОН. Ви можете перевірити контрагента, який вас цікавить, прямо зараз, оформивши заявку на тестовий доступ до сервісу.
Також в центрі професійної освіти АКАДЕМІЯ ЛІГА:ЗАКОН постійно проводяться практикуми, семінари, круглі столи, онлайн-конференції і вебінари з відомими спікерами-практиками.Наприклад, 3 червня 2019 року буде проведено практикум на тему: «ФОП-контроль. Все про контроль, перевірки і ризики при роботі з ФОП».
