Автоматичний обмін інформацією про рахунки та збільшення строків зберігання первинки: Закон опубліковано

27 квітня 2023 року у Голосі України офіційно опублікували Закон № 2970-IX щодо автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки, який було прийнято Верховною Радою 20 березня.

Нагадаємо, законом впроваджуються два міжнародні стандарти у сфері прозорості та обміну інформацією для податкових цілей:

Загальний стандарт звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (CRS)

• встановлення прямої вимоги для фінансових агентів застосовувати правила CRS, включаючи коментарі до нього, під час здійснення належної комплексної перевірки (due diligence) фінансових рахунків;

• встановлення вимоги щодо мінімального строку зберігання документів, що підтверджують виконання фінансовими агентами вимог CRS (щонайменше п'ять років);

• впровадження диференційованої системи фінансових (штрафних) санкцій для фінансових агентів, що передбачає відповідальність за різні види правопорушень, враховуючи істотність правопорушення;

• встановлення порядку застосування штрафних (фінансових) санкцій для власників фінансових рахунків за подання недостовірної інформації фінансовим агентам;

Стандарт щодо обміну інформацією за запитом (EOIR).

• збільшення з трьох до п'яти років мінімального строку зберігання первинних документів для юридичних осіб - резидентів, для іноземних компаній з місцем ефективного управління в Україні, нерезидентів, які ведуть діяльність через постійні представництва (включаючи партнерства), та визначених інших суб'єктів господарювання;

• введення визначення терміна «партнерство»;

• уточнення правил надання інформації на запит контролюючих органів банками та іншими суб'єктами інформаційних відносин для виконання зобов'язань ДПС як компетентного органу України відповідно до міжнародних конвенцій про обмін інформацією для податкових цілей;

• введення для іноземних компаній з місцем ефективного управління в Україні та для нерезидентів, які ведуть в Україні діяльність, що утворює постійне представництво, зобов'язання розкривати контролюючим органам інформацію про структуру власності та КБВ відповідно до вимог, аналогічних тим, що застосовуються до юридичних осіб, які зареєстровані в Україні.

Закон набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування, за винятком окремих змін, а саме:

• Міжнародного автоматичного обміну інформацією та подання звітності про підзвітні рахунки (CRS), які набирають чинності 30 червня 2023 року;

• Відповідальності за порушення вимог щодо виявлення підзвітних рахунків та подання звітності для автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки, які набирають чинності 1 січня 2024 року;

• Віднесення до спеціально визначених суб'єктів первинного фінансового моніторингу осіб, які надають послуги щодо створення, забезпечення діяльності або управління трастами та іншими утвореннями без статусу юридичної особи, який набирає чинності 30 червня 2023 року.

Серед іншого Закон передбачає зміни до пункту 44.3 Податкового кодексу, яким встановлено строки зберігання документів платників податків, зокрема:

2555 днів - для документів та інформації, необхідних для здійснення податкового контролю відповідно до статей 39 і 39-2 ПКУ (трансфертне ціноутворення та КІК);

1825 днів - для первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством, що складаються особами, визначеними пунктом 133.1 статті 133 (платниками податку на прибуток підприємств-резидентами), підпунктом 133.2.2 пункту 133.2 (нерезидентами, які здійснюють діяльність через постійне представництво) та пунктом 133.4 (неприбуткові підприємства), а також юридичними особами, які обрали спрощену систему оподаткування, за винятком документів, до яких застосовується більш тривалий строк зберігання;

1095 днів - для інших документів, на які не поширюються вимоги вказані вище;

1095 днів - для документів, пов'язаних з виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, включаючи дозвільні документи.

Нові вимоги щодо 1825-денного мінімального строку зберігання документів застосовуються до документів, які розроблено:

• до дня набрання чинності цим Законом, строк зберігання яких не закінчився на день набрання чинності цим Законом;

• починаючи з дня набрання чинності цим Законом;

• особою, стосовно якої на день набрання чинності цим Законом розпочато, але не завершено процедуру припинення (ліквідації);

• особою, стосовно якої прийнято рішення про ліквідацію після набрання чинності цим Законом.